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瘦身自保的税务安排——裁员的税收影响

发布时间:2022-12-29 字体: 放大 缩小 作者:钱红燕 阅读数:510

2022年马上就要结束了,但是今年的冬天格外冷一些,从寒露,到霜降;从小雪,到大雪,终于,我们也度过了今年最短的一天——冬至。恍惚间觉得,似乎疫情已经离我们远去,然而疫情带来的影响却远远没有结束,如何在后疫情时代存活下来成为企业首要思考的问题。

面对经济寒冬,企业可选择的活下去的办法有很多,不过见效最快的可能是裁员。话题虽然沉重,但是还是要提示您,裁员对您企业税务的影响。

裁员,也叫解除劳动合同。官方认为,劳动合同的解除是指劳动合同订立后,尚未全部履行以前,由于某种原因导致劳动合同一方或双方当事人提前消灭劳动关系的法律行为。依法解除劳动合同应该是维护劳动合同双方当事人正当权益的重要保证。所涉及的税务问题包括解除劳动合同补偿的个人所得税扣缴、补偿的企业所得税前扣除、人员变动对小微企业政策的影响、对适用优惠的影响等。下面逐一介绍:

一、解除劳动合同补偿的个人所得税扣缴

企业作为个人所得税的扣缴义务人,同样对和个人解除劳动关系而支付的一次性补偿金也承担相应的扣缴、申报等法定义务,首先需要了解一次性补偿金计算缴纳个人所得税的相关规定,企业支付的一次性补偿金在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,计算纳税。对于申报扣缴,企业在电子税务局扣缴端应选择综合所得申报-解除劳动合同一次性补偿金栏申报扣缴,值得注意的是,一次性补偿金虽然属于工资薪金所得,但不并入当年综合所得,而是单独适用综合所得税率表。

计算公式:应纳税额=(一次性经济补偿收入-免税收入额-实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费)x适用税率-速算扣除数

另外,政策规定个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除,该三费一金指的是,单位按政策规定一次性补缴社保费和住房公积金、一次性趸交社保费而实际缴纳到相应部门指定专户的部分,并不是单位平时按月为员工正常缴纳的三费一金。

二、补偿的企业所得税前扣除

对于支付一次性补偿的企业而言,主要的问题是企业所得税前如何扣除的问题,首先,补偿金是因为解除雇佣关系支付的,不属于“支付给本企业任职或者受雇的员工”,因此,不能计入工资薪金总额作为三项经费的扣除基数,而会计处理中通常将解除劳动关系的一次性补偿计入应付职工薪酬科目,那么汇算清缴时就要注意职工薪酬支出及纳税调整明细表中三项经费的扣除基数不应包含此项费用。

参照《中华人民共和国企业所得税法》相关规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”解除劳务合同支付一次性经济补偿金,属于上述的合理支出范畴,符合为生产经营活动管理所需要发生的合理支出条件,可以按规定申报税前扣除。

另外,劳动者因解除劳务合同获取一次性经济补偿,用人单位支出该笔款项不属于增值税应税项目,同时劳动者没有发生增值税纳税义务,不需要开具发票。

三、人员变动对小微企业政策的影响

目前,从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业的判断标准为同时符合截至本期末的资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元,若有企业此前资产总额及应纳税额均符合标准,从业人数不符合标准,现在再因裁员降低从业人数从而符合小微企业标准,将有诸多的小微企业税收优惠政策可以享受。

如小微企业增值税期末留抵退税

为了加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度,将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户),并一次性退还小微企业存量留抵税额的政策。

小型微利企业减免企业所得税

政策规定2021年1月1日至 2022年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按 12.5%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。2022年1月1日至2024年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按 25%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业减征地方“六税两费”

自2022年1月1日至2024年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对小型微利企业可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。小型微利企业已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受此项优惠政策。

符合小微企业的条件之后,能够享受的税收优惠行业很多,这里就不再一一列举,需要提醒的是企业在享受优惠政策时,除了关注小微企业的条件外,还应注意各种优惠政策本身的一些适用条件,以免错误享受政策。

总之,裁员对于企业的影响是一定是双向的,在这改变策略、寻求能够活下去的出路的艰难时刻,方正税务师提醒企业应慎重抉择,关注管理决策等的改变对诸多税收政策的影响,以免引起不必要的问题和麻烦。

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