监督检查作为涉税专业服务行业健康发展的 “安全阀”，直接关系到税收征管秩序、行业执业质量与纳税人合法权益。《涉税专业服务管理办法（试行）》（以下简称 “办法”）将监督检查制度从 “规范性文件” 升级为 “部门规章”，通过构建 “风险导向、信用联动、科技赋能、协同共治” 的新型监管框架，实现了行业监管从 “粗放式管理” 向 “精准化治理” 的转型。本章将介绍监督检查的制度定位与核心逻辑。

一、监督检查的定义与法律定位

涉税专业服务行业的监督检查，是税务机关依据税收法律法规及相关管理制度，对涉税专业服务机构及从业人员的执业行为合规性、风险管理有效性、信息报送真实性等事项实施的行政执法活动。其核心目标在于规范服务行为、防范执业风险、维护税收秩序和纳税人合法权益。

办法的重大突破在于将监督检查制度从 “规范性文件” 升级为 “部门规章”，首次以法律层级明确了监督检查的权责边界、操作流程和惩戒措施，标志着监管从 “柔性约束” 向 “刚性治理” 的转型。相较于旧制度仅强调 “执业情况检查” 和 “举报调查”，新制度更突出 “风险管理” 的核心地位，将监督检查嵌入行业全生命周期管理，形成 “事前预防→事中监控→事后处置” 的闭环机制。

监督检查的对象涵盖涉税专业服务机构及其从业人员，范围包括 “逃避管理、不依法纳税、执业违规” 等风险事项，同时强化对 “涉税违法违规信息发布” 的监测处置，实现监管无死角。

二、行业监督检查的核心特征

办法构建的监督检查体系呈现四大鲜明特征，彻底改变了旧制度的监管模式：

（一）风险导向与信用联动

办法首创 “信用 + 风险” 双维度检查机制。税务机关根据机构信用等级（TSC 五级分类）和风险画像动态制定检查计划：对 TSC5 级（最高信用）机构降低检查频次，享受 “信息化备案优先” 等便利；对 TSC1 级（最低信用）机构或风险预警对象，则实施 “实地检查 + 业务档案调取” 的重点监管。这种模式改变了旧制度 “平均用力” 的弊端，让监管资源精准投向高风险领域。

（二）全流程信息化监控

依托金税三期系统升级，监督检查实现 “数字化穿透”。通过 “信用码” 制度（二维码实时展示机构及人员信用信息）、业务信息 “服务前报送”（如纳税申报代办需提前备案）、智能风险预警（系统自动识别虚假报告、超范围执业等异常），税务机关可对执业过程动态追踪，解决了旧制度信息采集滞后、技术支撑不足的问题。

（三）跨部门协同共治

办法明确税务机关需与财政、司法行政、市场监管、网信等部门建立 “监管合力”：对无资质执业机构提请市场监管部门吊销营业执照，对失信主体通过 “信用中国” 平台实施联合惩戒。相较于旧制度未涉及跨部门机制的局限，新体系有效应对了行业跨界经营、信息不对称等难题。

（四）分级分类差异化监管

根据服务风险等级实施 “精准监管”：对 “专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查” 等高端服务，要求报送详细业务要素并全流程留痕检查；对 “纳税申报代办、一般税务咨询” 等常规服务，简化检查程序。旧制度因未作分类导致的监管资源错配问题得到根本解决。

三、监督检查的范围与方式

（一）检查范围：更系统、更细化

办法第二十六条明确七类检查内容，形成全面覆盖的监管网络：

1. 内部制度合规性检查：核查机构质量管理制度、风险控制机制是否健全（如业务底稿留存规范、从业人员培训记录完整度）；

2. 信息报送真实性检查：比对机构及人员基本信息、业务委托协议、服务成果报告的一致性（如信用码信息与实际执业情况是否匹配）；

3. 执业资质有效性检查：重点审查税务师事务所行政登记资质、特定服务从业人员资格（如涉税鉴证需税务师、注会或律师签字）；

4. 业务规范执行检查：验证服务是否遵循涉税专业服务业务规范（如税务合规计划是否符合最新税收政策要求）。

（二）检查方式：多元化创新与闭环管理

1. 常规检查与触发式检查结合：除按计划抽查外，对 “举报投诉、违法信息监测” 等线索即时启动检查。例如，监测到机构发布 “歪曲税收政策” 的广告时，可立即调取业务档案核查；

2. 技术化检查手段升级：采用 “实地检查 + 远程电子档案调取”“询问当事人 + 录音录像取证”“异地协查 + 数据穿透分析” 等方式，提升证据采集效率；

3. 结果闭环管理：检查后形成标准化报告，对违规行为区分 “主管税务机关处理”“跨部门移送”“纪检监察移交” 等路径，避免旧制度 “处理流程模糊” 的问题。

四、制度演进的行业影响与未来展望

新监督检查制度的实施正在深刻重塑行业生态：

• 行业洗牌加速：中小机构若无法满足 “内部制度合规 + 信息化报送” 要求，将面临淘汰风险；头部机构可通过高信用等级获得政策倾斜，市场集中度提升；

• 服务质量升级：机构需强化从业人员培训（如税务合规计划制定能力）、完善风险控制体系，推动服务从 “低附加值代办” 向 “高价值专业顾问” 转型；

• 纳税人权益保障强化：通过 “信用码公示”“风险提示推送”，纳税人可自主选择合规机构，降低委托风险。

国家税务总局纳税服务司司长沈新国指出，新制度旨在 “发挥行业在提升税法遵从、优化营商环境中的桥梁作用”。未来监督检查将更注重 “包容审慎” 与 “精准执法” 的平衡，例如对首次轻微违规实施 “约谈提醒 + 信用积分扣减”，而非直接处罚。

随着 “信用监管”“数字监管”“协同监管” 的深度融合，中国涉税专业服务行业正迈向 “合规驱动、质量优先” 的新发展阶段。监督检查制度的完善，既是税收征管现代化的必然要求，更是行业高质量发展的坚实保障。