涉税专业服务作为连接税务机关与纳税人的重要桥梁，其规范发展直接关系到国家税收秩序与市场营商环境。2025年3月，国家税务总局以第58号令公布《涉税专业服务管理办法（试行）》（以下简称《管理办法》），并于同年5月1日正式施行。相较于2017年发布的《涉税专业服务监管办法（试行）》（以下简称旧《监管办法》），新《管理办法》在法律层级、监管框架、技术应用和责任体系等方面实现了系统性升级，标志着我国涉税专业服务监管从“单一监管”向“多元共治”的治理范式转型。

一、监管框架重构：法律层级与适用范围的突破

（一）法律层级的跃升

旧《监管办法》以“国家税务总局公告”形式发布，属于规范性文件；而新《管理办法》以“部门规章”形式出台，法律效力显著提升。这一变化不仅强化了制度的刚性约束，也为涉税专业服务机构及人员提供了更清晰的行为指引，同时明确了税务机关的监管权责边界，避免了执法过程中的随意性。

（二）监管范围的扩展与细化

1、服务内容的重新分类

新《管理办法》将涉税专业服务划分为“一般涉税专业服务”（如纳税申报代办、一般税务咨询）和“特定涉税专业服务”（如专业税务顾问、涉税鉴证），并针对特定服务设置更严格的资质要求和信息报送义务。旧《监管办法》虽列举了八项服务内容，但未作此类区分，导致监管资源分配不均。

2、主体范围的延伸

新《管理办法》将“其他提供涉税专业服务的机构”纳入监管，覆盖了新兴的财税咨询公司、互联网税务服务平台等主体；同时明确“涉税服务人员”包括机构任职人员及依法提供服务的其他人员，填补了旧《监管办法》对非机构从业人员监管的空白。

二、监管手段升级：技术赋能与全流程动态管理

（一） 实名制与信用码制度的深度融合

旧《监管办法》仅要求机构和人员提供实名信息，而新《管理办法》创新性引入“信用码”制度

1、机构通过报送基本信息并作出信用承诺，获取二维码形式的“涉税专业服务机构信用码”；

2、从业人员经实名认证后获得“涉税服务人员信用码”，扫码即可展示信用等级、执业记录等信息。

这一制度实现了“亮码执业”，将信用管理贯穿于服务提供全流程，强化了机构和人员的自律意识。

（二） 信息化与智能化监管的全面落地

新《管理办法》明确要求税务机关“加强涉税专业服务管理信息化建设”，通过数据集成、智能分析、实时监控等功能，实现对涉税服务的动态监管：

1、业务信息“分类采集”：一般服务需报送委托协议要素，特定服务需额外报送业务细节，且报送时限更严格（如纳税申报代办需“服务前报送”）；

2、风险“智能预警”：系统自动监测机构和人员的执业异常（如频繁变更基本信息、报送虚假业务数据），并触发检查机制。

相比之下，旧《监管办法》的信息化依赖“金税三期应用系统”，以人工采集和事后核查为主，效率较低。

三、监督检查机制完善：风险导向与跨部门协同

（一）从“随机检查”到“风险导向”的精准监管

新《管理办法》构建了“信用+风险”的检查模式：

1、检查计划动态调整

税务机关根据机构信用等级（TSC五级）和风险事项（如逃避管理、执业违规）制定检查频次和内容；

2、触发式检查

对举报投诉、违法信息监测等线索即时响应，避免“大水漫灌”式检查。

旧《监管办法》虽规定“根据举报投诉进行调查”，但缺乏对日常风险的系统评估，监管针对性不足。

（二） 跨部门协同与共治格局的形成

新《管理办法》明确税务机关需“加强与财政、司法行政、市场监管、网信等部门的协同管理”，例如：

对无资质执业的机构，提请市场监管部门吊销营业执照；对失信主体，通过“信用中国”平台推送信息，实施联合惩戒。

这一机制打破了旧《监管办法》中税务机关“单打独斗”的局限，形成了“跨部门、多维度”的监管合力。

四、法律责任细化：分级分类的惩戒体系

（一）处罚力度与情节的精准匹配

新《管理办法》根据违规情节轻重，设置了“阶梯式”处罚措施：

1、轻微违规：提示提醒、约谈、扣减信用积分；

2、较重违规：列为重点监管对象、降低信用等级、罚款（机构最高2000元，人员最高1000元）；

3、严重违规：列为“涉税服务失信主体”并公告，暂停受理代理业务，甚至吊销营业执照。

旧《监管办法》的处罚措施多为“暂停受理业务”“纳入失信名录”，缺乏量化标准，实操性较弱。

（二） 责任划分的清晰化

新《管理办法》明确“机构与人员责任分离”原则：若机构能证明从业人员违法系“个人行为”，可免予处罚；而旧《监管办法》未作此区分，常导致机构“连坐”，加重了合规成本。

五、对行业发展的影响与展望

新《管理办法》的实施，将推动涉税专业服务行业向“规范化、专业化、信用化”转型：

1、行业洗牌加速

信用等级低、合规能力弱的小型机构将被淘汰，具备专业资质和技术优势的机构（如税务师事务所、会计师事务所）将占据主导地位；

2、服务质量提升

业务规范、风险控制等内部制度建设成为强制要求，倒逼机构加强从业人员培训和质量管控；

3、纳税人权益保障强化

通过“信用公示”“风险提示”等机制，纳税人可自主选择优质服务机构，降低委托风险。

从旧《监管办法》到新《管理办法》的演进，不仅是监管规则的更新，更是治理理念的变革，以法律层级提升为基础，以技术赋能为支撑，以信用管理为核心，构建了“源头防控—过程监管—失信惩戒—协同共治”的全链条监管体系。这一变革既为涉税专业服务行业划定了合规红线，也为其高质量发展提供了制度保障，最终将助力优化税收营商环境，实现“维护国家税收秩序”与“保护纳税人合法权益”的双重目标。