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研发费用加计扣除现状调查报告

发布时间:2020-07-09 字体: 放大 缩小 作者: 阅读数:276

研发费用加计扣除是现行非常有效的税收优惠政策,旨在鼓励企业增加研发投入,实现科技创新。作为涉税服务专业机构,有责任和义务为纳税人提供研发费用加计扣除的服务。

工欲善其事必先利其器,只有了解了研发费用的现状,才能提供纳税人切实需要的服务。为此,我们设置了14个涉及参与企业主体、政策掌握及研发费用投入管理等三类问题,通过互联网调查工具向不特定对象调查研发费用加计扣除现状。历时近三个月,共200人参与。根据调查情况分析报告如下:

一、参与调查主体情况

根据调查问卷统计,参与调查的人员200人,其中:所属民营企业68家,占34%;所属企业国有企业65家,占32.5%;所属其他企业50家,占25%;上市公司10家,占5%。

从参与调查人员所属企业行业统计,属于其他企业的82家,占41%;属于制造业的企业36家,占18%;属于建筑业的企业24家,占12%;金融业企业16家,占8%;属于信息传输、软件和信息技术服务业企业10家,占5%,具体如下表1:

1.jpg

为全面反映接受调查人员所在企业情况,还专门设置了反映企业规模的指标。经统计,小型企业 (是指从业人数20至300人在之间、年营业收入在300万元至2000万元的企业)69户企业,占接受调查总数的69%;大型企业(是指从业人数1000人以上、年营业收入40000万元以上的企业)55家,占27.5%;微型企业 (是指从业人数20人以下、年营业收入300万元以下的企业)44户,占22%;中型企业 (指从业人数在300至1000人之间、年营业收入在2000万元 至40000万元之间的企业)32家,占总企业的16%;不通过摸得企业均有分布。

二、关于研发费用加计扣除政策掌握

(一)政策掌握程度调查

享受研发费用加计扣除,首先在于掌握研发费用加计扣除的政策规定和条件,为此我们设置了对研发费用加计扣除政策,了解程度的调查,依次分为“很熟悉”、“比较熟悉”、“一般了解”、“不知道”、“很陌生”,经过统计,认为自己“一般了解”的84人,占到了42%;认为“比较熟悉”的51人,占25.5%;认为自己“很熟悉”的34人,占17%;“不知道,很陌生”的最少仅有31人,占参与调查人数的15.5%。

(二)政策获取途径调查

纳税人获取研发费用积极扣除政策的途径,在一定程度上影响着这一优惠政策的执行效果,同时对专业机构提供相应服务提供路径。我们设置了获取政策的六个主要途径,可以多选。经统计汇总,依次通过“书本、网络等自行学习了解”的人数121人,占到了60.5%,通过 “税务机关宣传讲解”的人数106人,占53%,通过“财务人员后续教育”学习的97人,占到了48.5%;“媒体宣传”了解的69人,占34.5%;通过 “专业中介机构培训”的50人,占25%,其他途径41人,占20.5%。可见,获取政策主要途径还是自学,税务机关的宣传讲解。税务专业机构的培训这一渠道位列第五。

三、加计扣除执行情况调查

这一部分内容是本次调查的核心内容,设置了九个相关的问题,包括是否加计扣除、研发投入、未加计扣除原因等。

(一)研发费用加计扣除情况

1、参与调查的200人所在企业中,确定在以前年度享受过研发费用加计扣除的企业68户,占调查企业的34%,未享受的企业86户,占到43%,不能确定是否享受的企业46户,占23%。为确定享受研发费用加计扣除优惠的企业增减变化,我们又设置了所在公司2019年研发费用税前加计扣除的情况,本年度享受研发费加计扣除的企业73户,占36.5%,享受企业增加5户企业,提高了2.5个百分点;不享受加计扣除的企业74户,占37%,减少12户,下降6个百分点,尚不确定是否享受的53户,占26.5%。由此不难看出,研发费用加计扣除在不断扩大。

2、研发投资的多少决定着加计扣除的基数,研发投资额我们称之为研发强度,我们设置了研发投资绝对额指标和研发投资占销售比重研发投资率指标。经过汇总,研发投资在100万元以内企业101家,占到了50.5%,研发投资额在100万元至500万元的企业29家,占14.5%,研发投资1000万元以上的企业21家10.5%。同时,研发投资率5%以下的企业116户,占比58%,研发投资率5%至10%的企业46户,占比23%,如下表所示:

2.jpg

(二)影响享受研发费用加计扣除的原因调查

我们设置了两个问题调查影响纳税人享受研发费用加计扣除的因素,一个是原因,二是通痛点。经过统计,未享受到研发费用加计扣除政策的原因,除属于研发费用加计扣除负面清单范围以外的,最多的是对政策不了解,50户企业,占参与调查人数的59%,“财务核算不健全,不能准确归集研发费用”的28户企业,占到了14%;“考虑到加计扣除带来的风险未申报的”19户,占到了9.5%;“综合考虑政策成本及政策带来的实际优惠,认为“不划算”而未享受”的企业14户,占7%。

在问及享受研发费用加计扣除政策企业面临的最大问题及痛点是什么的时候,选择“企业财务人员不了解政策”的82人,占到了41%;选择“没有规范的研发业务流程,流程混乱”的69人,占到了34.5%,选择“企业会计核算不健全”的59人,占到了29.5%,选择“没有规范的研发业务流程,流程混乱”的57人,占到了28.5%。看来享受研发费用加计扣除,除增加研发投资外,还需要进一步建立和完善研发管理制度,协调各部门之间的关系。

四、关于享受税收优惠与税负的调查

参与调查的人员所在企业,享受税收优惠政策最多的是西部大开发优惠,享受的企业73户,占36.5%,其次是小型微利企业优惠和研发费用加计扣除,享受的企业均为53户,占到了26.5%。

企业所得税负担也是这次调查的主要内容,我们选择了企业所得税利润负担率指标(应纳税所得税/本年利润),反映纳税人按会计口径计算的利润企业所得税负担能力。经过统计,利润负担率5%以内的企业93户,占到约50%,所得税利润负担率在5%至10%之间的企业59户,占到29.5%;在10%至20%之间的28户,占14%,所得税利润负担率在20%以上的企业仅20户,差不多10%。由此不难看出,我国企业所得税名义税率25%,但是减免税后,实际税负还是比较低的。

还需要说明的是,专业税务机构越来越被企业所接受,经过统计汇总,参与调查人员所在企业聘请过专业机构的100户企业,占到了总调查企业的50%,没有聘请过专业机构的企业62户,仅占31%,还有19%的企业不清楚。


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