一、单项选择题 (本题型共15题，每题1分，共15分，多选、错选，不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
　　
　　1.某零售企业采用零售价法计算期末存货成本。本月月初存货成本为20000元，售价总额为30000元；本月购入存货成本为100000元，相应的售价总额为120000元；本月销售收入为100000元。该企业月末存货成本为（ ）元。
　　A.96667
　　B.80000
　　C.40000
　　D.33333
　　正确答案：C
　　备注：企业月末存货成本=20000+100000-（20000+100000）÷（30000+120000）×100000=40000（元）
　　
　　2.接受投资转入的物资，如果其增值税不能抵扣的，其核算处理为（ ）。
　　A.贷记"实收资本"或"股本"科目
　　B.不含税价格按投资比例贷记"实收资本"或"股本"科目，按其差额贷记"资本公积"科目
　　C.不含税价格按投资比例贷记"实收资本"或"股本"科目，按其差额贷记"营业外收入"科目
　　D.全额按投资比例贷记"实收资本"或"股本"科目，按其差额贷记"资本公积"科目
　　正确答案：D
　　
　　3.某企业收购免税农产品一批，其价款为65000元，代收代缴农业特产税3000元，支付运费1000元（7%可作为进项税额抵扣），则该笔业务使企业"应交税金--应交增值税（进项税额）"账户借方增加了（ ）元。
　　A.6570
　　B.6870
　　C.6500
　　D.6800
　　正确答案：B
　　备注：该笔业务使企业"应交税金--应交增值税（进项税额）"账户借方增加
=（65000+3000）×10%+1000×7%=6870（元）。
　　
　　4.企业设置"待摊费用"账户和"预提费用"账户的依据是（ ）。
　　A.收付实现制原则
　　B.划分收益性支出与资本性支出原则
　　C.可比性原则
　　D.权责发生制原则
　　正确答案：D
　　
　　5.对于一家采掘企业而言，其所应采用的成本计算方法应是（ ）。
　　A.品种法
　　B.分批法
　　C.分步法
　　D.分类法
　　正确答案：A
　　备注：品种法一般适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业
　　
　　6.在资产负债表中，事业单位会计与企业会计不相同的分类项目有（ ）。
　　A.资产类项目
　　B.负债类项目
　　C.收入与支出类项目
　　D.所有者权益或净资产类项目
　　正确答案：C
　　备注：事业单位会计与企业会计不相同的分类项目是收入与支出项目。
　　
　　7.A企业接受委托，采用视同买断方式代销商品。销售商品结转成本时，应编制的会计分录为（ ）。
　　A.借：主营业务成本
　　　　贷：委托代销商品
　　B.借：主营业务成本
　　　　贷：受托代销商品
　　C.借：代销商品款
　　　　贷：受托代销商品
　　D.借：主营业务成本
　　　　贷：库存商品
　　正确答案：B
　　
　　8.现金流量表中"支付的其他与经营活动有关的现金"项目列示的金额为186000元，本期无形资产摊销为30000元，管理费用应负担的固定资产折旧为20000元，本期计提的坏账准备为5000元，管理费用应负担的待摊费用为10000元。假定支付的其他与经营活动有关的现金均与管理费用有关，并且本期发生的管理费用中除前述事项外，均用现金支付。该企业的管理费用为（ ）元。
　　A.186000
　　B.206000
　　C.246000
　　D.251000
　　正确答案：D
　　备注：该企业的管理费用=186000+30000+20000+5000+10000=251000元。
　　
　　9.某股份有限公司2003年4月1日，以982万元的价款购入面值为1000万元的债券，进行长期投资。该债券系当年1月1日发行，票面年利率为6%，期限为3年，到期一次还本付息。为购买该债券，另发生相关税费共计4.5万元（假定未达到重要性要求，计入当期投资收益）。该债券折价采用直线法摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为（ ）万元。
　　A.49.5
　　B.58.5
　　C.31.5
　　D.45
　　正确答案：A
　　备注：该债券投资的折价
　　=面值-（实际支付的价款-应计利息）
　　=1000-（982-1000×6%×3/12）
　　=33万元，摊销期为33个月，2003年底应摊销9万元，
　　应计利息=1000×6%×9/12=45万元，
　　所以投资当年应确认的投资收益=45+9-4.5=49.5万元。
　　
　　10.某股份有限公司于2003年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10%，发行价格为80万元。债券折价采用直线法摊销。该债券2003年度发生的利息费用为（ ）万元。
　　A.5
　　B.8
　　C.10
　　D.15
　　正确答案：D
　　备注：该债券2003年度发生的利息费用=100×10%+20/4=15万元。
　　
　　11.Y公司本月销售情况如下：
　　（1）现款销售10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；
　　（2）需要安装的销售2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装尚未完成；
　　（3）分期收款销售4台，售价40000元，第一期款项20000元（不含增值税）已收到入账；
　　（4）附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是（ ）元。
　　A.120000
　　B.140000
　　C.163000
　　D.183000
　　正确答案：A
　　备注：本月应确认的销售收入=100000+20000=120000元。
　　
　　12.某企业2002年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2003年应计提的折旧额是（ ）万元。
　　A.98.6
　　B.119.52
　　C.185.92
　　D.192.56
　　正确答案：D
　　备注：2003年应计提的折旧额=498×40%×11/12+（498-498×40%）×40%×1/12=192.56万元。
　　
　　13.下列（ ）不应作为"其他货币资金"核算。
　　A.存出投资款
　　B.信用证保证金存款
　　C.信用卡存款
　　D.收到的银行本票存款
　　正确答案：D
　　备注：收到的银行本票存款直接计入银行存款。
　　
　　14.甲公司1998年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。2002年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2003年12月31日，该无形资产的账面余额为（ ）万元。
　　A.170
　　B.214
　　C.200
　　D.144
　　正确答案：B
　　备注：2002年末，无形资产的摊余价值=500-500÷10×5=250万元，计提减值准备=250-180=70万元，2003年无形资产摊销额=180÷5=36万元，2003年12月31日，该无形资产的账面余额=500-250-36=214万元。
　　
　　15.2003年7月1日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2003年6月30日已计利息1000元。尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票贴现时计入财务费用的金额为（ ）元。
　　A.-300
　　B.-100
　　C.-1300
　　D.900
　　正确答案：A
　　备注：贴现所得额=到期值（1000000+1000+1200）-贴现息900=1001300元，贴现时应收票据的账面余额=1000000+1000=1001000元，该应收票贴现时计入财务费用的金额=1001000-1001300=-300元。
　　
　　二、多项选择题 (本题型共10题，每题2分，共20分，多选、少选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
　　
　　1.不得办理托收承付的款项为（ ）。
　　A.因商品交易而产生的劳务供应的款项
　　B.代销商品的款项
　　C.寄销商品的款项
　　D.赊销商品的款项
　　正确答案：BCD
　　备注：此题考核银行支出结算办法中托收承付结算方式。按规定，办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算，所以此题应选择BCD。
　　
　　2.下列各项中，属于事业单位存货的有（ ）。
　　A.库存材料
　　B.低值易耗品
　　C.不够固定资产标准的工具
　　D.随买随用的零星办公用品
　　正确答案：ABC
　　备注：事业单位的材料主要包括库存的物资材料以及达不到固定资产材料的标准的工具、器具、低值易耗品等。事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接作为支出，不作为存货核算。
　　
　　3.下列项目中，不违背会计核算一贯性原则要求的有（ ）。
　　A.鉴于《现行企业会计制度》的发布实施，对存货计提跌价准备
　　B.鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为直线法
　　C.鉴于某项专有技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销
　　D.鉴于某被投资企业将发生重大亏损，将该投资由权益法核算改成成本法核算
　　正确答案：AC
　　备注：一贯性原则要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意改变。该原则是企业会计政策在不同时期的纵向比较。在下述两种情况下，企业可以变更会计政策，一是有关法规发生变化，要求企业变更会计政策，二是改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财务状况和经营成果。选项"A和C"符合会计核算一贯性原则的要求。选项"B和D"不符合会计核算一贯性原则的要求。
　　
　　4.期末通过比较发现存货的成本高于可变现净值，则企业可能（ ）。
　　A.减少"存货跌价准备"金额
　　B.增加"存货跌价准备"金额
　　C.不进行账务处理
　　D.冲减"存货跌价准备"至零
　　正确答案：ABC
　　备注："存货跌价准备"账户的贷方余额反映的是存货的可变现净值低于其成本的差额，因此，"选项D"不会发生。
　　
　　5.下列仅影响所有者权益结构变动的项目是（ ）。
　　A.用盈余公积弥补亏损
　　B.接受实物捐赠
　　C.经批准将盈余公积转增资本
　　D.投资者减资，企业以现金支付
　　正确答案：AC
　　备注：用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，所有者权益总额不变；接受实物捐赠，资产和所有者权益增加；盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，所有者权益总额不变，投资者减资，资产和所有者权益同时减少。
　　
　　6."固定资产清理"账户的借方登记的项目有（ ）。
　　A.转入清理的固定资产的净值
　　B.计算应交的营业税
　　C.结转的清理净收益
　　D.出售固定资产已提的减值准备
　　正确答案：ABC
　　备注："转入清理的固定资产的净值"、"计算应交的营业税"和"结转的清理净收益"应在固定资产清理账户的借方记录；出售固定资产已提的减值准备在固定资产清理账户的贷方登记。
　　
　　7."应付债券"账户的贷方反映的内容有（ ）。
　　A.债券发行时产生的债券溢价
　　B.债券溢价的摊销
　　C.期末计提应付债券利息
　　D.债券的发行费用
　　正确答案：AC
　　备注："债券发行时产生的债券溢价"和"期末计提应付债券利息"应在"应付债券"账户的贷方反映；债券溢价的摊销在"应付债券"账户的借方反映；债券的发行费用不通过"应付债券"科目核算。
　　
　　8.下列各项收入中，属于工业的其他业务收入的有（ ）。
　　A.销售材料产生的收入
　　B.提供运输劳务所取得的收入
　　C.出售无形资产所有权所取得的收入
　　D.出租固定资产的租金收入
　　正确答案：ABD
　　备注：出售无形资产所有权取得的收入在营业外收支中核算。
　　
　　9.采用权益法核算时，下列各项会引起投资企业长期股权资账面价值发生增减变动的是（ ）。
　　A.被投资单位接受现金捐赠
　　B.被投资单位接受实物捐赠
　　C.被投资单位宣告分派股票股利
　　D.被投资单位宣告分派现金股利
　　正确答案：ABD
　　备注：被投资单位宣告分派股票股利，被投资单位所有者权益不变，所以投资企业不进行账务处理。
　　
　　10.下列项目中，属于其他应付款核算内容的是（ ）。
　　A.存入保证金
　　B.应补付的货款
　　C.应付赔偿金
　　D.应付租金
　　正确答案：ACD
　　备注：应补付的货款在应付账款中核算。
　　
　　三、判断题 (本题型共10题，每题1分，共10分，每小题判断结果正确的得1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
　　
　　1.对于带息的应收票据，按照现行制度的规定，应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，记入"管理费用"科目，同时增加应收票据的账面价值。（）
　　正确答案：(×)
　　备注：对于带息的应收票据，按照现行制度的规定，应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，记入“财务费用”科目，同时增加应收票据的账面价值。
　　
　　2.无形资产计价入账后，无论是否使用该资产，都应按期进行摊销。（ ）
　　正确答案：(√)
　　备注：无形资产应当自取得（注意是取得，而非使用）当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。
　　
　　3.长期待摊费用其本质属于费用。（ ）
　　正确答案：(√)
　　
　　4.采用分期收款销售时，只有在符合收入确认条件的前提下，才能按合同约定的收款日期分期确认收入；如不符合收入确认条件的，即使合同约定采用分期收款销售形式，也不能按合同约定的收款日期分期确认收入。（ ）
　　正确答案：(√)
　　备注：不论采用何种销售方式，要确认收入都必须符合收入确认条件。
　　
　　5.资产一般是由过去交易或事项形成，但如果发生的可能性很大，也可以根据谈判中的交易的经济业务来确认一笔资产。（ ）
　　正确答案：(×)
　　备注：资产必须是过去的交易或事项形成。
　　
　　6.制造费用与管理费用相同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，本期发生的制造费用也一定影响本期的损益。（ ）
　　正确答案：(×)
　　备注：本期发生的制造费用，若含在存货中，则不影响当期损益。
　　
　　7.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（ ）
　　正确答案：(×)
　　备注：在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算：本年确认的收入=劳务总收入×本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的收入；本年确认的费用=劳务总成本×本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的费用。
　　
　　8.存货计价方法的选择只影响着资产负债表中资产总额的多少，不会影响利润表中的净利润。（ ）
　　正确答案：(×)
　　备注：存货计价方法的选择不仅影响着资产负债表中资产总额的多少，而且也可能会影响利润表中的净利润。
　　
　　9.现行会计制度规定，企业退休人员的退休金应计入管理费用并通?quot;应付工资"科目核算。（ ）
　　正确答案：(×)
　　备注：不能通过"应付工资"科目核算。
　　
　　10.母公司的会计报表如果与合并会计报表一并提供，则分部报表需在合并会计报表的基础上编制。（ ）
　　正确答案：(√)
　　
　　四、计算题 (本题型共3题，每题9分，共27分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
　　
　　1.某国有企业材料存货采用计划成本法核算，2003年1月份"原材料"科目某类材料的期初余额为40000元，"材料成本差异"科目期初借方余额为4000元，原材料单位计划成本10元。该工厂1月份发生如下经济业务：
　　（1）1月10日进货1000公斤，支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400元（运费增值税税率为7%）。材料已验收入库。
　　（2）1月15日车间一般耗用领用材料100公斤。
　　（3）1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计为22464元（增值税税率为17%），款项用银行存款支付。另支付运费1000元。材料已验收入库。
　　（4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。
　　要求：
　　（1）完成上述业务的会计分录。
　　（2）计算材料成本差异率，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录。
　　（3）计算月末原材料的实际成本。
　　正确答案：
　　（1）编制上述业务的会计分录：
　　1月10日进货：
　　借：物资采购 9872
　　应交税金--应交增值税（进项税额） 1643
　　　贷：银行存款 11515
　　借：原材料 10000
　　　贷：物资采购 9872
　　材料成本差异 128
　　1月15日车间领用材料：
　　借：制造费用 1000
　　　贷：原材料 1000
　　1月20日进货：
　　借：物资采购 20130
　　应交税金--应交增值税（进项税额） 3334
　　　贷：银行存款 23464
　　借：原材料 20000
　　材料成本差异 130
　　　贷：物资采购 20130
　　1月25日车间生产产品领用材料：
　　借：生产成本 25000
　　　贷：原材料 25000
　　（2）计算材料成本差异率，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录。
　　材料成本差异率=（4000-128+130）/（40000+10000+20000）×100%=5.72%
　　发出材料应负担的材料成本差异=26000×5.72%=1487.20（元）
　　借：生产成本 1430
　　制造费用 57.20
　　　贷：材料成本差异 1487.20
　　（3）计算月末原材料的实际成本
　　月末原材料实际成本
　　=（40000+10000+20000-25000-1000）+（4000-128+130-1487.20）
　　=46514.80（元）
　　
　　2.某事业单位为一般纳税人，2000年发生如下经济业务：
　　（1）按核定的预算和经费领报关系，从财政部门取得事业经费100万元。
　　（2）从主管部门取得非财政补助收入20万元，存入银行。
　　（3）将从事专业业务活动形成的一批产品对外销售，取得价款11.7万元（含增值税1.7万元）。该批产品成本为6万元。
　　（4）该单位实行预算外资金节余上缴财政专户的办法，收到一项预算外资金10万元。定期结算出应交财政专户资金节余2万元并用银行存款上缴。
　　（5）将专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动生产的产品对外销售一批，取得价款23.4万元（含增值税3.4万元）。该批产品成本为14万元。
　　（6）用银行存款购入三年期、年利率为5%的国库券。国库券面值10万元。实际支付的价款10万元。
　　（7）将上述国库券对外全部转让，取得转让收入11.2万元。
　　（8）用一批材料对外投资，该批材料的账面价值为20万元，增值税3.4万元。双方确认的价值为22万元。
　　（9）将从事生产经营并实行内部成本核算使用的一项专利权对外转让。取得转让收入5万元，该项专利的账面价值为4万元。
　　（10）计算本期经营业务应交营业税0.25万元。
　　（11）年度终了，结转各项收入和支出。
　　（12）按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金。
　　（13）按经营结余的33%计算应交所得税。
　　（14）结转事业结余和经营结余。
　　（15）结转未分配结余。
　　要求：编制上述业务的会计分录。（金额单位用万元表示）。
　　正确答案：
　　（1）从财政部门取得事业经费100万元。
　　借：银行存款 100
　　　贷：财政补助收入 100
　　（2）从主管部门取得非财政补助收入20万元，存入银行。
　　借：银行存款 20
　　　贷：上级补助收入 20
　　（3）将从事专业业务活动形成的一批产品对外销售。
　　借：银行存款 11.7
　　　贷：事业收入 10
　　应交税金--应交增值税（销项税额） 1.7
　　借：事业支出 6
　　　贷：产成品 6
　　（4）收到一项预算外资金10万元。定期结算出应交财政专户资金节余2万元并用银行存款上缴。
　　借：银行存款 10
　　　贷：事业收入 10
　　借：事业收入 2
　　　贷：应交财政专户款 2
　　借：应交财政专户款 2
　　　贷：银行存款 2
　　（5）将专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动生产的产品对外销售一批。
　　借：银行存款 23.4
　　　贷：经营收入 20
　　应交税金--应交增值税（销项税额）3.4
　　借：经营支出 14
　　　贷：产成品 14
　　（6）用银行存款购入三年期、年利率为5%的国库券。国库券面值10万元。实际支付的价款10万元。
　　借：对外投资 10
　　　贷：银行存款 10
　　借：事业基金--一般基金 10
　　　贷：事业基金--投资基金 10
　　（7）将上述国库券对外全部转让，取得转让收入11.2万元。
　　借：银行存款 11.2
　　　贷：对外投资 10
　　其他收入 1.2
　　借：事业基金--投资基金 10
　　　贷：事业基金--一般基金 10
　　（8）用一批材料对外投资。
　　借：对外投资 25.4
　　　贷：材料 20
　　应交税金--应交增值税（销项税额） 3.4
　　事业基金--投资基金 2
　　借：事业基金--一般基金 23.4
　　　贷：事业基金--投资基金 23.4
　　（9）将从事生产经营并实行内部成本核算使用的一项专利权对外转让。
　　借：银行存款 5
　　　贷：经营收入 5
　　借：经营支出 4
　　　贷：无形资产 4
　　（10）计算本期经营业务应交营业税0.25万元。
　　借：销售税金 0.25
　　　贷：应交税金--营业税 0.25
　　（11）年度终了，结转各项收入和支出。
　　借：财政补助收入 100
　　上级补助收入 20
　　事业收入 18
　　其他收入 1.2
　　　贷：事业结余 139.2
　　借：事业结余 6
　　　贷：事业支出 6
　　借：经营收入 25
　　　贷：经营结余 25
　　借：经营结余 18.25
　　　贷：经营支出 18
　　销售税金 0.25
　　（12）按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金。
　　提取专用基金=（139.2-6+25-18.25）×10%=13.995万元
　　借：结余分配--提取专用基金 13.995
　　　贷：专用基金 13.995
　　（13）按经营节余的33%计算应交所得税。
　　应交所得税=（25-18.25）×33%=2.2275万元
　　借：结余分配--应交所得税 2.2275
　　　贷：应交税金--应交所得税 2.2275
　　（14）结转事业结余和经营结余。
　　借：事业结余 133.2
　　经营结余 6.75
　　　贷：结余分配 139.95
　　（15）结转未分配结余。
　　未分配节余=139.95-13.995-2.2275=123.7275万元
　　借：结余分配 123.7275
　　　贷：事业基金--一般基金 123.7275
　　
　　3.某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2002年有关资料如下：
　　（1）资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）：
　　（2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）：
　　（3）其他有关资料如下：
　　短期投资均为非现金等价物；出售短期投资已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备100万元。不考虑该企业本度发生的其他交易和事项。
　　要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）：
　　（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；
　　（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）；
　　（3）支付的各项税费；
　　（4）收回投资所收到的现金；
　　（5）分得股利或利润所收到的现金；
　　（6）借款所收到的现金；
　　（7）偿还债务所支付的现金。
　　正确答案：
　　（1）销售商品、提供劳务收到现金=（3000+3000×17%）+（2340-4680）+（585-351）-100=1304（万元）
　　（2）购买商品、接受劳务支付的现金=（1700+272）+（2400-2500）+（1755-2340）=1287（万元）
　　（3）支付的各项税费=实际交纳的增值税款308（万元）+支付的所得税款90（万元）（30+100-40）=398（万元）
　　（4）收回投资所收到的现金=20+50=70（万元）
　　（5）分得股利或利润所收到的现金=20+10-5=25（万元）
　　（6）借款所收到的现金=300（万元）
　　（7）偿还债务所支付的现金=200（万元）
　　
　　五、综合题 (本题型共2题，每题14分，共28分，凡要求计算的项目，均须计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
　　
　　1.某企业为增值税一般纳税企业，有关资料如下：
　　（1）2002年1月至11月30日有关损益类科目的累计发生额如下：
　　2002年度利润表科目本年累计发生额
　　（2）2002年11月30日该企业未抵扣的增值税进项税额38000元，已预交所得税70000元。
　　（3）该企业2002年12月发生如下经济业务：
　　1）购进原材料一批，价款80000元，增值税率17%，款项以存款付讫，材料已验收入库（原材料按实际成本计价核算）；
　　2）生产车间领用原材料一批，实际成本34000元；
　　3）本期商品销售收入460000元，增值税率17%，企业已收到一张面值为538200元的银行承兑汇票，本期结转销售成本320000元；
　　4）以银行存款支付本月发生的管理费用10500元，营业费用12700元；
　　5）购入2年期公司债券80000元，手续费用1000元（直接计入当期损益），以存款支付；
　　6）收到兑付的4年期国库券本金18000元，利息收入1800元（该国库券每年12月份兑付当年利息，企业在收到利息时确认当年投资收益），全部款项已存入银行；
　　7）计算并交纳当月的增值税；
　　8）计算并交纳城市维护建设税（按7%税率）和教育费附加（按3%的比例）；
　　9）报废旧设备一台，原值20000元，已提折旧16000元，发生清理费用600元，取得残料变价收入800元，有关款项已通过银行结算完毕；
　　10）支付环境污染罚款1300元；
　　11）按33%的税率计算12月份应纳所得税，以银行存款交纳全年应交未交的所得税；
　　12）按净利润的10%提取法定盈余公积，按其5%提取公益金；
　　13）按可向投资者分配利润的80%向投资者分配利润（上年度未分配利润的贷方余额为54000元）；
　　14）将"利润分配"科目下其他明细科目的余额转入"未分配利润"明细科目。
　　要求：
　　（1）编制有关经济业务的会计分录；
　　（2）编制该企业2002年12月份的利润表和该年度的利润分配表。
　　正确答案：
　　（1）有关经济业务的会计分录如下：
　　1）借：原材料 80000
　　应交税金--应交增值税（进项税额） 13600
　　　　贷：银行存款 93600
　　2）借：生产成本 34000
　　　　贷：原材料 34000
　　3）借：应收票据 538200
　　　　贷：主营业务收入 460000
　　应交税金--应交增值税（销项税额） 78200
　　借：主营业务成本 320000
　　　　贷：产成品 320000
　　4）借：管理费用 10500
　　营业费用 12700
　　　　贷：银行存款 23200
　　5）借：长期债权投资 80000
　　投资收益 1000
　　　　贷：银行存款 81000
　　6）借：银行存款 19800
　　　　贷：长期债权投资 18000
　　投资收益 1800
　　7）应纳增值税=78200-38000-13600=26600（元）
　　借：应交税金--应交增值税（已交税金） 26600
　　　　贷：银行存款 26600
　　8）应纳城市维护建设税=26600×7%=1862（元）
　　应纳教育费附加=26600×3%=798（元）
　　借：主营业务税金及附加 2660
　　　　贷：应交税金--应交城市维护建设税 1862
　　其他应交款 798
　　9）借：固定资产清理 4000
　　累计折旧 16000
　　　贷：固定资产 20000
　　借：固定资产清理 600
　　　贷：银行存款 600
　　借：银行存款 800
　　　贷：固定资产清理 800
　　借：营业外支出 3800
　　　贷：固定资产清理 3800
　　10）借：营业外支出 1300
　　　贷：银行存款 1300
　　11）12月应纳税所得额
　　=460000-320000-10500-12700-1000-2660-3800=109340（元）
　　12月应交所得税=109340×33%=36082.20（元）
　　年末应交所得税=70620+36082.20-70000=36702.20（元）
　　借：所得税 36082.20
　　　贷：应交税金--应交所得税 36082.20
　　借：应交税金--应交所得税 36702.20
　　　贷：银行存款 36702.20
　　12）根据已编制的12月份利润表的年末净利润计算应提取的盈余公积和公益金：
　　应提取的盈余公积=217137.80×10%=21713.78（元）
　　应提取的公益金=217137.80×5%=10856.89（元）
　　借：利润分配--提取盈余公积 32570.67
　　　贷：盈余公积--一般盈余公积 21713.78
　　--公益金 10856.89
　　13）可供投资者分配利润=217137.80-32570.67+54000=238567.13（元）
　　应向投资者分配利润=238567.13×80%=190853.70（元）
　　借：利润分配--应付普通股股利 190853.70
　　　贷：应付股利 190853.70
　　14）借：利润分配--未分配利润 223424.37
　　　贷：利润分配--提取盈余公积 32570.67
　　--应付股利 190853.70
　　（2）编制利润表和利润分配表：
　　利润表
　　编制单位：××企业 2002年度 单位：元
　　利润分配表
　　编制单位：××企业 2002年度 单位：元
　　
　　2.A企业于2001年4月1日以820万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元，支付的相关费用0.6万元）购入B公司股票100万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的10%，A企业采用成本法核算此项投资。2001年5月1日收到现金股利20万元。2000年12月31日B公司净资产为8000万元（未扣除2001年宣告的2000年度的现金股利），B公司2001年5月1日将无法支付的应付账款200万元转入资本公积，B公司2001年实现净利润400万元（假定利润均衡发生），除上述事项外，B公司2001年的所有者权益总额未发生其他增减变动。2002年1月1日A企业从证券市场上购入B公司股票400万股，实际支付价款1700万元（含支付的相关费用2万元）。此次购买完成后，持股比例达到30%，改用权益法核算此项投资。2002年B公司实现净利润400万元（假定利润均衡发生），提取盈余公积60万元。2002年8月1日B公司接受现金捐赠20万元。股权投资差额接10年摊销，A企业对B公司无额外责任。
　　要求：编制A公司有关业务的会计分录（金额单位用万元表示）。
　　正确答案：
　　（1）2001年4月1日购入B公司股票100万股
　　借：长期股权投资--B公司 800
　　应收股利 20
　　　贷：银行存款 820
　　（2）2001年5月1日收到现金股利
　　借：银行存款 20
　　　贷：应收股利 20
　　（3）2002年1月1日又购入B公司股票200万股
　　①对原成本法核算的B公司投资采用追溯调整法，调整原投资的账面价值2001年4月1日投资时产生的股权投资差额=800-（8000-20÷10%+400×3/12）×10%=10万元
　　2001年4-12月应摊销股权投资差额=10÷10×9/12=0.75万元
　　2001年4-12月应确认投资收益=400×9/12×10%=30万元
　　成本法改为权益法的累积影响数=30-0.75=29.25万元
　　借：长期股权投资--B公司（投资成本） 790
　　--B公司（股权投资差额） 9.25
　　--B公司（损益调整） 30
　　　贷：长期股权投资--B公司 800
　　利润分配--未分配利润 29.25
　　②调整B公司2001年5月1日将无法支付的应付账款200万元转入资本公积。
　　借：长期股权投资--B公司（股权投资准备） 20
　　　贷：资本公积--股权投资准备 20
　　③将追溯调整产生的"长期股权投资--B公司（损益调整）"和"长期股权投资--B公司（股权投资准备）"明细账的金额转入"长期股权投资--B公司（投资成本）"明细账。
　　借：长期股权投资--B公司（投资成本） 50
　　　贷：长期股权投资--B公司（损益调整） 30
　　长期股权投资--B公司（股权投资准备） 20
　　④追加投资
　　借：长期股权投资--B公司（投资成本） 1700
　　　贷：银行存款 1700
　　⑤计算再次投资的股权投资差额
　　股权投资差额=1700-（8000-20÷10%+200+400）×20%=20万元
　　借：长期股权投资--B公司（股权投资差额） 20
　　　贷：长期股权投资--B公司（投资成本） 20
　　2002年应摊销的股权投资差额=10÷10+20÷10=3万元
　　借：投资收益 3
　　　贷：长期股权投资--B公司（股权投资差额） 3
　　（4）计算A公司2002年应确认投资收益
　　应确认的投资收益
　　=400×30%=120万元
　　借：长期股权投资--B公司（损益调整） 120
　　　贷：投资收益 120
　　（5）B公司提取盈余公积不影响其所有者权益的变动，A公司无会计分录。
　　（6）2002年8月1日B公司接受现金捐赠20万元
　　借：长期股权投资--B公司（股权投资准备） 6
　　　贷：资本公积--股权投资准备 6