《涉税专业服务监管办法》（以下简称《办法》）第二十七条至第二十九条构建的检查制度引发行业高度关注。这套制度以"计划性与灵活性结合"的程序设计、"多元化与规范化并重"的措施体系、"分层处置与跨部门协同"的结果机制，成为涉税专业服务行业监管的"核心引擎"。本文将为您拆解检查全流程，助力机构精准把握合规要点。

一、风险导向：检查程序如何启动？

《办法》创新性地建立了"双轨制"检查触发机制，实现监管资源的精准投放。

（一）计划性检查：按信用等级分层监管

税务机关依据涉税专业服务机构的TSC五级信用分类制定年度检查计划，核心要素包括：

·检查频次：TSC1级机构每年至少2次，TSC5级机构每3年1次

·检查方式：实地检查或非现场检查相结合

·选取机制："随机抽取+分层抽样"，高风险领域优先覆盖
典型案例：2025年某省对TSC2级及以下机构检查覆盖率达100%，而TSC4-5级机构仅为15%。

（二）非计划性检查：即时响应风险信号

针对两类情形可启动"靶向检查"：

1.举报投诉：如委托人举报机构出具虚假报告

2.系统监测：如频繁变更基本信息、关键词异常（如"虚假宣传"）

效率提升：2025年二季度全国通过关键词监测触发检查136起，平均响应时间缩短至48小时。

二、立体取证：检查手段有哪些？

《办法》构建了"实地核查—资料调取—多方协查"的立体化检查体系，确保执法穿透性。

（一）四大核心检查方法

1.实地检查

核查机构内部管理制度（质量控制流程、风险审核机制）、执业环境（档案管理区设置）及人员资质（实名执业情况）。

2.业务档案调取

需提供业务委托协议、工作底稿、涉税报告等，涉税鉴证报告底稿至少保存10年。

警示案例：2025年某机构因纳税审查报告未记录银行流水核对记录，被认定"执业程序违规"。

3、询问与查询

询问当事人：对机构法定代表人、项目负责人等进行询问，制作《询问笔录》并由被询问人签字确认；

4.数据穿透查询

通过金税四期系统比对"业务要素清单"与实际执业内容，重点核查信息报送一致性。

5.异地协查

跨区域业务可发《协查函》核查报备情况，如北京税务局通过协查发现上海业务未按规定报送委托协议。

（二）取证三原则

· 关联性：直接指向检查事项（如违规业务底稿）

· 合法性：录音录像需事先告知，复制资料需盖章确认"与原件核对无误"

· 完整性：电子数据需全程留痕备份，确保可追溯

三、分层处置：违规后果如何界定？

《办法》建立"检查报告—分类处理—责任追究"闭环，体现"宽严相济"监管思路。

（一）检查报告规范

检查完成后5个工作日内形成《检查报告》，需载明：

· 检查基本情况（时间、地点、参与人员）

· 问题及证据（如未报送业务信息的具体案例）

· 定性依据（如违反《管理办法》第十四条）

· 处理建议（责令整改、扣减信用积分等）

（二）三类违规处理

1.轻微违规（如报送延迟3日）

→ 约谈负责人+限期改正+扣减信用积分（5-10分）

2.较重违规（如报送虚假信息）

→ 列为重点监管对象+降低信用等级+向委托人推送风险提示

3.严重违规（如出具虚假鉴证报告）

→ 列为失信主体公告+业务需"机构与委托人共同到场办理"+最高1万元罚款

（三）跨部门协同惩戒

· 涉税违法：移交稽查部门立案查处

· 无资质执业：移送市场监管部门吊销执照

· 虚假广告：移送网信部门关停账号

数据参考：2025年上半年全国跨部门移送案件213起，协同处置率100%

合规建议

随着金税四期深化应用，税务监管正迈向"精准检查、智慧监管"新阶段。建议机构：

·建立内部合规审查机制，重点关注业务信息报送及时性与底稿完整性

·定期开展从业人员培训，强化证据意识与风险防控能力

·密切关注信用积分动态，避免因轻微违规累积信用风险

新规不仅划定了行业合规底线，更引导涉税专业服务机构向"质量高线"迈进。以合规为基，以专业为本，方能在监管升级中行稳致远。