| 2005年10月15日 星期六 |
| 基本资料：某制药企业职工人数500人，人均月工资750元，该省规定的计税工资标准为每人每月800元。当年度向职工集资人均10000元，年利率10%，同期同类银行贷款利率为7%。当年度税前会计利润总额为300000元。因为借款利率超过可扣除标准，超支利息应调整应纳税所得额为 500×10000×（10%－7%）=150000（元） 该企业应纳企业所得税为148500[（300000+150000）×33%]，应代扣代缴个人所得税100000元（10000×10%×500×20%）。有什么办法避免这种支出？ |
| 筹划分析：如果将职工集资利率降为7%,将降低的利息通过提高职工工资来解决,那么,职工的个人收入不但没有减少,而且降低了利息所得项目应纳的个人所得税。对企业来说，集资利息未超过同期同类银行贷款利息，可以获得全额扣除。每人每月增加工资额25元，增加后人均月工资达到775元，仍未超过计税工资标准。 |
| 筹划结果：将利息费用转移为工资费用后，应纳企业所得税额减少了49500元（150000×33%）；应代扣代缴个人所得税减少了30000元[10000×（10%－7%）×500×20%]。 |
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