2025年11月26日，国家税务总局以第61号令正式颁布《欠税公告办法》，并将于2026年3月1日起施行，同时废止已试行近二十年的第9号令。这一变化不仅是税务部门规章的一次重要更新，更标志着我国税收治理从“管理”向“治理”的深刻转型。

新规之所以值得深入讨论与分享，在于它不再只是一个简单的执法工具，而是一套重塑税务机关与纳税人之间互动关系的规则体系。从征纳管理的视角看，它通过改变双方的行为激励与约束条件，引导征纳博弈朝着更高效、更公平的均衡收敛。理解这套新规则下的“最佳策略”，对于税务机关提升治理效能、对于纳税人保护合法权益、对于涉税专业服务机构提供精准服务，都具有紧迫而现实的意义。

一、新规主要变化：构建“透明-联动-制衡”新格局

新办法相比旧规，核心变化可总结为三大支柱：

1.透明度与频率双升级：公告平台统一至“行政执法信息公示平台”，并辅以多渠道公开；公告频率统一为按月进行，改变了以往按企业、个人分类的较长周期，形成了持续、稳定的社会监督压力。

2.信用联动与影响外溢：首次明确将欠税公告与纳税缴费信用管理直接挂钩，并积极接入社会信用体系。这意味着欠税行为的负面影响将从税务领域，迅速蔓延至企业的融资、招投标、个人的消费出行等社会经济活动方方面面，违约成本显著提高。

3.程序制衡与权利保障：新增了关键的事前确认与异议程序。公告前，纳税人有权对信息进行核对与纠错；公告后，纳税人仍可对内容或程序问题提出异议。这赋予了纳税人有效的程序性权利，形成了对执法准确性的重要制衡。

这些变化共同作用，实质上是提高了“欠税”行为的综合成本，同时提供了“纠错”的合法通道，旨在激励主动遵从。

二、新规下税务机关的行动：从“执法者”到“治理者”

面对新规，税务机关最佳策略是完成角色转型，策略核心是依法、精准、协同，根据新规，行动要点如下：

1.流程再造与内部协同：必须建立高效的内部分工与衔接机制，严格遵循3日、5日等新规时限，确保从数据核实、推送确认、异议处理到公告发布、信用推送的全链条顺畅、规范。

2.数据治理与技术保障：确保内部征管数据与对外公告数据的绝对准确，这是应对异议、防范执法风险的基石。同时，保障与各级公示平台、信用信息平台的数据接口稳定。

3.精准适用与柔性沟通：在严格执行公告义务的同时，需精准把握“不予公告”的法定情形（如破产程序）。在公告前推送信息时，可结合税法宣传与风险提示，促使纳税人主动清缴。

4.强化信用协同共治：主动加强与市场监管、金融、海关等部门的信息共享与联合惩戒，真正将信用联动的威慑力转化为清欠的推动力。

税务机关的占优策略是严格依法公告，并认真核实异议。这既是履行法定职责、避免自身问责的需要，也是以最低行政成本实现最高遵从度的理性选择。

三、新规下纳税人的选择：从“被动应对”到“主动规划”

新规极大地改变了纳税人的支付矩阵，理性纳税人的策略需相应调整。策略核心：清缴优先、程序维权、信用修复。行动路径如下：

1.首要行动

全力筹措资金清缴。新规下，拖欠的成本远超税款和滞纳金本身，声誉与信用的贬值是难以估量的隐性损失。清缴是止损的最优解。对于暂时无力全额支付者，最优策略是主动与税务机关沟通，寻求分期缴纳等合法安排，以积极态度争取不被公告或减轻后果。

2.关键权利

善用确认与异议程序。对于公告前收到的确认通知，必须在3个工作日内仔细核对。若发现信息、计算错误，应果断提出异议并提交证据，这是成本最低的纠错机会。公告后若认为不实或程序违法，仍可书面提出异议。

3.长远考量

评估影响与修复信用。必须清醒认识到欠税公告对自身信用报告的深远影响。一旦清缴完毕，应确认信息被次月更新，并主动关注和寻求合法的信用修复途径，最大限度减少长期负面影响。

对于信息无误的纳税人（无论是否故意拖欠）在权衡极高的公告信用成本后，其占优策略是“尽快清缴或主动沟通”；信息有误的纳税人其占优策略则是“提出异议”。新规设定的快速核实与反馈机制（3个工作日内），有效降低了信息不对称成本，使得任何试图通过“混同行为”（如无论对错均提异议以拖延）的动机被瓦解，从而引导博弈快速收敛于更高效的分离均衡。

四、税务治理的理想状态：“无欠税，不公告”

从社会整体效益来看，税收治理的最优状态是“所有纳税人依法按时足额纳税，税务机关无需启动欠税公告程序”。在这一状态下，国家税款毫无损失地及时入库；税务机关节省了巨大的追欠和公告行政成本；纳税人避免了滞纳金、信用损失及经营困扰；社会信用体系数据纯净，资源得到最优配置。

显然，在现实世界中，由于信息不对称、资金流动性问题等，这一完美状态难以完全实现。然而，61号公告设计的精妙之处在于，它通过“提高拖欠成本+提供纠错通道+联动信用惩戒”的激励相容机制，强力推动征纳双方的行为无限趋近于这一理想状态。它使得“依法纳税”成为纳税人的占优策略，使得“精准服务与必要强制”成为税务机关的占优策略，最终引导整个系统走向更优的均衡。

第61号令《欠税公告办法》的出台，远非一次简单的条文修订。它是中国税收治理现代化进程中一次重要的制度供给，其内核是运用规则引导理性，通过透明促进公平，借助联动提升效能。

对于征纳双方而言，新规则下达成了新的“社会契约”：税务机关在获得更强执法工具的同时，必须接受更严格的程序约束；纳税人在面临更大违约压力同时，也获得了更明确的程序保障。最终，博弈的纳什均衡被导向更高的遵从水平，而整个社会则向着“无欠税、不公告”这一节约社会总成本、优化资源配置理想状态不断迈进。

未来，在涉税专业服务机构的桥梁作用下，相信征纳双方能更快地理解、适应并运用好新规则，在法治的框架内实现合作共赢，共同营造更公平、更可预期的税收营商环境。