2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》正式施行，标志着我国增值税税制进入法治化、规范化的新阶段。为确保新法平稳过渡，避免税收优惠政策出现"断档"，财政部、国家税务总局于近期联合发布《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号，以下简称"10号公告"）。该公告以"延续合理政策、规范适用标准、优化管理流程"为核心，系统梳理了增值税优惠政策的衔接规则，既承接了原营改增试点政策与增值税暂行条例的合理内核，又根据新法要求进行了制度完善，为广大纳税人提供了清晰的政策指引，也为涉税专业服务行业带来了新的执业方向。本文将从政策变化、核心内容、企业影响及专业机构作用等方面展开深度解读，助力纳税人精准把握政策要点、合规享受税收红利。

一、新制度的核心变化（对比原规定）

相较于原营改增试点政策（财税〔2016〕36号附件3）及《增值税暂行条例》，10号公告在优惠政策体系、适用规则等方面实现了多维度优化，核心变化集中在四个方面：

（一）优惠体系从"分散并行"到"分类统一"

原政策下，增值税优惠分为营改增过渡优惠、暂行条例免税项目等多个体系，部分政策期限模糊、口径不一，纳税人难以系统把握。10号公告首次按"长期免征"和"过渡期免征"进行分类，明确21项长期有效优惠（如医疗机构医疗服务、残疾人服务等）和26项2026-2027年过渡期优惠（如农业生产资料销售、技术转让服务等），同时废止与新法冲突的条款（如避孕药品用具免税等无对应新法依据的项目），形成"清单化管理、分期限执行"的统一体系。

（二）小规模纳税人优惠规则重大调整

 原规定中，起征点仅适用于个体工商户与自然人，小规模纳税人无单独起征点表述；且纳税人放弃免税后36个月内不得再申请，缺乏灵活性。10号公告明确小规模纳税人适用起征点（月10万/季30万，按次1000元），执行至2027年底，同时允许按扣除差额后的不含税余额判定起征点，解决了差额计税企业的适用争议；更为关键的是，小规模纳税人放弃免税不受36个月限制，呼应了增值税法第27条的例外规定，满足了企业对接下游专票需求的灵活选择。

（三）优惠判定标准从"模糊笼统"到"精准细化"

原政策对多项免税项目的界定较为宽泛，易引发征管争议。例如，原"自产农产品免税"未明确生产方式，"医疗服务免税"未排除非医疗类服务。10号公告逐一细化判定标准：明确自产农产品仅限"直接种植、饲养、捕捞"，外购再销售或加工后销售不适用免税；医疗服务不含营利性美容机构服务，且需符合医疗保障部门定价标准；学历教育不含职业培训机构等非学历教育机构，赞助费、择校费等超范围收入不享受免税，有效减少政策执行偏差。

（四）营改增过渡政策全面整合衔接

原营改增试点政策中，技术转让、不动产交易等优惠分散在不同文件中，执行口径存在差异。10号公告将符合新法精神的优惠统一纳入清单，如技术转让、开发及相关咨询服务免税需取得省级科技/工信部门认定，个人销售自建自用住房、家庭财产分割无偿转让不动产等纳入长期免税，实现了营改增政策与增值税法的无缝衔接，降低了政策转换成本。

二、新制度的主要内容

10号公告以"衔接+规范+优化"为核心，构建了逻辑清晰、操作便捷的优惠政策框架，主要内容包括三大板块：

（一）起征点标准与适用规则

明确2026-2027年小规模纳税人起征点标准：按月计税月销售额10万元、按季计税30万元、按次计税1000元；特殊规定为，差额计税的小规模纳税人以扣除相关价款后的不含税余额适用起征点，确保政策公平性。这一标准延续了近年来支持小微企业的政策导向，同时通过差额扣除规则，进一步扩大了优惠覆盖面，惠及建筑服务、劳务派遣等差额计税行业。

（二）两类免税项目清单及具体标准

1. 长期免税项目（21项）：涵盖农业生产相关服务、医疗服务、教育服务、残疾人服务、不动产转让特殊情形等，均为与民生保障、公共利益密切相关的领域。例如，农业机耕、排灌、病虫害防治等服务明确包含相关技术培训和医疗用具提供；殡葬服务限定为政府定价或指导价范围内的遗体处理、骨灰寄存等核心服务，超标准收费不享受免税。

2. 过渡期免税项目（26项）：聚焦支持特定产业发展和政策平稳过渡，包括农业生产资料销售、技术转让服务、小微企业优惠等。其中，技术转让服务需取得省级科技/工信部门认定登记，农业生产资料销售仅限公告列明品类且销售对象为农业生产者，确保优惠精准直达目标群体。

（三）政策衔接与合规管理要求

1. 追溯适用规则：2026年1月1日前未申报缴纳的增值税，符合10号公告优惠条件的，可按新规执行，保障政策衔接期的纳税人权益；

2. 核算与资料留存：纳税人兼营免税项目需单独核算销售额，未单独核算的不得享受优惠；留存资料需保存至优惠期满后3年，包括资质证明、合同协议、收支凭证等（如自产农产品需留存种植/养殖证明，技术转让需留存认定登记证明）；

3. 放弃免税管理：小规模纳税人放弃免税需向税务机关提交声明，无36个月限制；一般纳税人放弃免税仍适用36个月规定，保持政策一致性。

三、对相关企业的影响

10号公告的实施对不同类型企业产生差异化影响，整体呈现"减负+规范+精准"的导向：

（一）小规模纳税人：优惠力度加大，选择更灵活

月销售额10万以下的小规模纳税人直接享受免税，差额计税企业因扣除规则受益更大（如劳务派遣企业扣除代用工单位支付的工资后未达起征点即可免税）；放弃免税无36个月限制的政策，允许企业在"享受免税"和"开具专票"之间灵活切换，解决了下游客户索要专票与自身享受优惠的矛盾，尤其利好商贸、服务类小规模企业。

（二）农业、医疗、教育等行业企业：政策更清晰，合规要求提高

农业生产者销售自产农产品、医疗机构提供医疗服务等企业，无需再纠结政策适用边界，10号公告的细化标准减少了征管争议；但同时需注意单独核算免税收入、留存相关证明资料，避免因资料不全或超范围经营被追缴税款（如营利性美容机构不得再套用医疗服务免税政策）。

（三）技术转让、农业生产资料等行业企业：过渡期优惠明确，需提前规划

享受过渡期优惠的企业（如化肥、农药销售企业，技术转让企业）需在2027年底前合理规划经营节奏，确保优惠期内充分享受政策红利；同时需关注2027年后政策调整动态，提前做好税负测算和业务布局。

（四）全体企业：合规风险防控成重点

新法实施后，税务机关对优惠政策的核查将更聚焦"实质合规"，企业需杜绝"超范围享受优惠""未单独核算""资料留存不全"等问题。例如，企业若将外购农产品按自产农产品申报免税，或混淆医疗服务与美容服务收入，可能面临税款追缴和滞纳金处罚。

四、专业机构在变化中应发挥的作用

作为连接税务机关与纳税人的桥梁，涉税专业机构在政策过渡期应充分发挥"政策解读、合规辅导、风险防控"的核心作用，助力企业精准适配新政策：

（一）政策传导与精准匹配服务

针对不同行业、规模的企业，梳理"行业-优惠项目-适用条件-留存资料"对应清单，帮助企业快速定位可享受的优惠政策。例如，为农业企业解读自产农产品的判定标准，为科技企业辅导技术转让的认定流程，为小规模纳税人设计起征点适用与专票开具的最优方案。

（二）合规操作与风险排查服务

协助企业建立免税收入单独核算体系，规范记账凭证和台账管理；开展优惠政策适用专项审计，排查"超范围享受""差额扣除不规范""放弃免税流程不合规"等潜在风险；指导企业按要求留存资质证明、合同协议等备查资料，避免因资料瑕疵影响优惠享受。

（三）政策衔接与追溯申报服务

针对2026年1月1日前未申报的应税交易，协助符合条件的企业办理追溯申报，争取享受优惠政策；为过渡期优惠即将到期的企业提供税负测算服务，模拟政策到期后的税负变化，提出业务调整、模式优化的专业建议。

（四）长效咨询与政策跟踪服务

建立增值税优惠政策动态跟踪机制，及时向企业推送政策解读、征管口径变化等信息；为企业提供长期税务顾问服务，结合企业经营模式调整（如业务扩张、跨界经营），实时优化税收优惠适用方案，确保企业在合规前提下最大化享受政策红利。

10号公告作为增值税法实施后的关键衔接文件，通过"分类清单化、标准精细化、管理规范化"的制度设计，既延续了支持民生保障、小微企业发展、重点产业升级的政策导向，又解决了原政策分散、模糊的痛点，实现了税收优惠政策的平稳过渡与科学优化。对于企业而言，需准确把握政策变化要点，规范合规操作，避免因理解偏差或操作不当错失优惠或引发风险；对于涉税专业机构而言，这既是发挥专业价值的重要契机，也是提升服务能力的挑战，需通过精准解读、合规辅导、风险防控等服务，助力企业适应新税制、享受新红利。

随着增值税法实施的不断深入，税收优惠政策将持续优化完善。企业与专业机构应形成合力，共同把握政策导向，强化合规管理，让增值税优惠政策真正成为激发市场活力、支持企业发展的"助推器"，为我国经济高质量发展贡献税务力量。

政策原文：

《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）