案例：甲公司2019年5月购入100万豪华办公桌一套，预计使用5年，2019年减值10万，残值率5%，2022年12月对外出售，有关所得税申报表的处理如下：

1.减值准备

根据《企业所得税法》第十条的规定，未经核定的准备金不得税前扣除，因此，2019年10万元的减值准备要纳税调增。

申报表填列：

2.资产折旧

（1）2019年资产折旧处理

会计与税法固定资产折旧为：100*(1-5%)/5/12*7=11.08万元

会计折旧和税法折旧一致，无需调整。

2019年12月31日，会计账面价值：100-11.08-10=78.92万元

2019年12月31日，税法计税基础：100-11.08=88.92万元

（2）2020年至2022年资产折旧处理

①会计年折旧为（100*95%-11.08-10）/（5-7/12）=16.74万元

②根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(2014年第29号)第五条第(三)款规定：“企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除”。因此税法年折旧为：（100*95%）/5=19万元

综上，甲公司需每年企业所得税纳税调减19-16.74=2.26万元，3年累计调减6.78万元。

2020年申报表填报：

（3）2022年12月对外出售时折旧对所得税的影响为

会计上尚未计提折旧金额为100*95%-11.08-10-16.74*3=23.7万元

税法上尚未计提折旧金额为100*95%-11.08-19*3=26.92万元

税会差异26.92-23.7=3.22万元，需在企业所得税纳税调减。

（4）验算：2019年因计提减值准备纳税调增10万元，2020年至2022年因折旧及对外出售原因纳税调减6.78+3.22=10万元，整体差异为0万元，属于可抵扣暂时性差异调整。折旧调整表如下：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

所以，对于涉及固定资产减值准备的企业，应按照税法规定在当期调整申报税会差异，不能等到资产处置时一次性调整该差异，可能会产生超过规定期限无法扣除的情况。