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涉税专业机构的选择之道

发布时间:2022-03-07 字体: 放大 缩小 作者: 阅读数:739

记得两年前写过一篇关于选择税务师事务所提供涉税服务的短文,今天之所以又提起这个话题,是因为近期又到了选择事务所的高发期,同时又被我省发生的两个判例所触动。

是的,选择多了,选择通常都比较难,理个发还要掂量再三进哪个门,何况是要为公司选择一家委以重任的专业机构。选择不慎,后患无穷。

一则判例是说,一家国企通过竞价谈判方式选择税务师事务所为其开发项目提供税收筹划服务,旨在合理合法减轻税收负担。经过一定的程序,G税务师事务所被选中提供服务。三年后,G所因索要服务费用100余万元未果,将委托人告上法庭,先不说谁是谁非,事情发展到这种程度,怕是早已后悔当初的选择了。

最终法院判决因服务事项尚未完结支付7万余元了事,索要100多万是怎么来的,不得不关注一下。原来是按税收筹划节税额的比例计算的,所谓税收筹划是将应交税款由近1,900万元筹划成不到900万元,减少税额差不多1000万元,所以服务费按10%提成就是100余万。估计企业正是欲得到这不切实际的承诺利益才选择了G。在双方辩论时,企业认为所谓筹划的措施都是弄虚作假、违法违规的东西,无法实施。

我想这真正道出了问题的实质。

税法不是税务师的面团,想怎么捏就怎么捏,税务师不是魔术师,把应交税额可以“筹划”少!就算是魔术师,大家都知道也是假的。因此,寄希望于税务师得到不当利益,认为税务师是万能的,那肯定是火中取栗,自欺欺人。税务师是涉税服务的专业机构,他不是万能的,当超过一定的限度,比如和某某局长有关系,保证减少多少税款等等,都是超过了能力边界,违反了职业道德的不实之词。

另一则判例是说,一家大型房地产企业WD委托Z税务师事务所提供某年的企业所得税汇算清缴鉴证服务,三年后因委托人WD误享受税收优惠应补缴企业所得税,并加收滞纳金370多万元。随即要求当年服务的Z税务师事务所赔偿滞纳金,Z以只收取了服务费0.5万元,责任不在自己为由,拒不赔偿。因此委托企业WD将其诉至法院,一审判定Z赔偿近40万元,因赔偿金额差距较大,委托人还在上诉,至今没有最终结论。

这一案例至少说明两个问题,一是委托人总想以尽量小的代价取得想要的服务,忘记了等价交换的法则;二是专业机构Z所饥不择食,自认为钱少了就少干点,多少钱办多少事。这两个问题的结合造成了两败俱伤,不但没有相互之间的信任反而走上了法庭。

随着税收征管智能化、法制化的提高,企业税收风险意识越来越强,表现形式是越来越多的企业选择聘请涉税专业机构提供涉税服务,委托的目的不外乎降低或者转嫁纳税风险,或者降低税收负担,亦或是节约办税成本。如前所述,选择不慎所造生的后果很难预判,选择事务所的风险有时比纳税风险还要大。目前全国有税务师事务所近7000家,仅兰州市就有近百家,要想从中选择出匹配自己的机构,确实不是一件简单的事情。总体来看,涉税服务市场由刚性需求逐步变为弹性需求,市场主体随着门槛的降低不断涌现,每年净增加10%左右。抛开通过利益关系,包括承诺回扣、给予佣金、“拉关系”等不正常的方法和途径,现行正常选择税务师事务所的途径主要是两个,一是通过熟人介绍、网络查询,自行考察确定;二是公开招标竞争,对比选择确定。经市场调查普遍的问题有两个:一是自行考察确定的,服务关系较为稳定,但是服务效能却是每年递减;二是公开招标选择的,则更换频繁,难以达到招标确定的服务目标。个别如前所述,还闹到了法院,更有甚者以获取的商业机密、存在的涉税风险等为要挟获取不正当利益。

看来选择为自己服务的税务师事务所不能不引起重视。那么到底应该如何选择税务师事务所呢?以下几招估计可以,不妨一试:

首先,需要具象化自己的需求。所谓具象化自己的需求,是指明确自己所在企业需要专业涉税服务所要解决的问题或者达到的目标,只有清楚了需求和目标,才能匹配相应的专业机构。如果想要一桌大餐,而聘请的一个牛肉面师傅,无论如何业务是做不出来的。如果就想要一碗牛肉面,但是却聘请了一个满汉全席的师傅,那当然也没有必要。一般而言,委托涉税专业机构提供服务有三个方面的考虑:

第一个方面是防范或者化解涉税风险,所谓税收风险,是指基于纳税行为而产生的不确定性,比如履行征管权利义务所产生的不确定结果,少缴纳税款或者多缴纳税款的风险以及由此产生的损失。防范或者化解涉税风险包括:纳税风险“扫描”及识别,对识别的纳税风险提出化解或者消除的建议,建立防范税收风险发生的机制。

第二个方面是降低税收负担,所谓税收负担,是指纳税人营业收入负担税费的程度。税收负担与企业的税后收益成反比,纳税越多企业的留存收益就越少,从而影响股东及企业市值。因此在税法范围内,通过事先的经营模式选择、业务流程重塑等规划降低税收负担就成为企业必然的需求,委托专业机构的目标是在现有税负的基础上降低一个量化的数值。

第三个方面应该是提高办税效率,降低办税成本,也就是通过委托专业机构的主要目的是缩短办税的时间,提高效率,或者是降低办理税务业务,包括税务管理、纳税申报、发票管理等的成本。

当然,以上三个方面的需要是一个大致的划分,肯定会有交叉,但是委托的主要需求和目标应该清晰,包括由目标和需求所确定委托事项的定性指标和定量指标,清晰了需求和目标是寻找专业服务的前提,需求不同市场主体的胜任能力不同。当一家大型企业需要系统识别税务风险并建立完善的税收风险防范系统,委托的却是一家没有胜任能力的机构,显然是达不到目标的。

其次,全方位多角度考察。在清晰了自己的需求和目标以后,就要根据需求和目标大致确定选择专业机构的条件,条件应该从胜任能力出发,逐项设定。对服务要求高、有难度、工作量大,且要求创造较大价值的,对专业机构的要求当然也就高,可供选择机构也就少,这就需要从多方面考察。委托事项简单,执业程序规范,有较强可替代性的项目,要求的条件相对低,可供选择的机构也就多。

对专业机构应从成立时间、信用度、业绩及团队等方面考察。从成立时间上,对专业机构的过去、现在和未来有所了解;从信用上看其纳税信用等级、行业信用积分及涉及诉讼的风险排查;从业绩上看是否有过相同或者类似的业绩;从执业团队看执业团队的结构,确定有无足够的执业人员完成所委托的事项。

全方位多角度考察当然不仅仅限定在公开竞价申报的资料,更多的是要通过行业评级、纳税信用等级和信用积分查询,其次阅读质证提交的服务方案,看对需求的理解和具体实施能否为企业创造相应的价值。

最后一点,一定要相信并且遵从价值规律,等价交换应该说是铁律,但是委托方往往会因为自己处在买方,地位优于卖方,随意压价或者选择低价的专业机构,这样很难选出和你需求相匹配的专业机构。

购买服务的价格一定要与专业机构提供服务所创造的价值相挂钩,如果通过选择专业机构的服务确实为企业创造了价值,包括防范了税收风险,减少了税收支出,降低了税收负担,或者减少了办税成本,可以量化的金额在1千万以上,那么支付100万元的报酬应该是值得的。有些人可能会说创造假的价值无法度量啊!其实只要想清楚了你的需求,就没有不可以度量的数额,只是看你是否想办法了而已。

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