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老师给您提个醒:请注意您的税务问题

发布时间:2020-02-15 字体: 放大 缩小 作者:魏清华 阅读数:446

时光飞逝,岁月如梭,蓦然回首,毕业已是三年。这三年,在税务专业服务机构锻炼,对税务当然就有点敏感。由于对大学的依恋,让我时刻关注大学老师的收入及教育事业的发展。

近年来,随着国家对教育事业的重视,投入不断增加,我国高校教师的个人收入也是大幅度提高。这得益于国家对教育的重视,来自于老师的辛勤付出,老师的收入也不仅仅只有工资,可能还有劳务报酬、稿酬及转让知识产权(特许权使用费)等,显然收入来源已经多元化。我们为老师感到骄傲和自豪,同时也想给您提示一下,请注意您的税务问题。

首先,需要提示您的是个人所得税制度的变化对您缴纳个人所得税的影响。2019年我国个人所得税制度发生了很大的变化,关系到税负的变化和责任的不同。

近日,有位高校教授向我所咨询上年如果个人全年薪资收入48万元,专项扣除社保及住房公积金每月9200元,个人所得税制度未改以前交多少税?按新制度应交多少税?

按照原个人所得税制度,假设这位老师每月平均薪资收入40000元,全年应交个人所得税为69840元,税收负担率14.55%(应交个人所得税/全年工资薪金收入*100%)计算公式如下:

应交个人所得税=[40000-9200-3500*25%-1005]*12=69840

个人所得税负担率=14.55%

由于新税制增加了扣除项目——专项附加扣除,为向他提供更加准确的计算结果,我们还了解到,子女教育和赡养老人专项附加扣除每月3000元,年度应缴纳个人所得税37800元。具体计算如下:

全年应缴税额=480000-9200*12-3000*12-60000*20%-16920=37800元;

新税制下相同的收入税收负担=37800/480000*100%=7.88%

不比不知道,一比笑一笑。新税制下,老师的税负从14.55%降到了7.88%,应纳税额减了差不多一半。其实工资薪金所得新税制的减税效果还是明显的,根据测算工资薪金收入越低,减税幅度越大,工资收入越高,税负也越趋于缩小。我们给您准备了一张趋势图(如下图示1),横坐标是年工资薪金收入,纵坐标是应缴纳的税额,可以一目了然。

图示1

 1.jpg

上图旧、新个人所得税应纳税额分别为红色和蓝色,蓝色的线永远低于红色的线,也就是不管您的工资是多少,在新税制下,你应纳的个人所得税都小于旧税制,工薪收入减税是不争的事实。

新税制下,工资薪金的税收负担是降低了,但是是不是可以说老师的个人所得税就减少了呢?还不一定哩。如前所述,老师的收入现在可不仅仅只是工资收入,还会受聘担任独立董事,也可能为企业等出谋划策,还有技术革新,转让发明专利等专有技术,也可能有专著发表,还会讲学等,也就会有各种各样的收入,这些收入,根据属性划分分别归属于工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得及稿酬所得,合并统称为综合所得。新税制下综合所得采取“按月或按次预交,年度汇算,多退少补”的办法,也就是说,年度内取得综合所得税的项目收入,是工资薪金的按月预缴,属于劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得按次预缴,由支付人代扣代缴,按年度计算,多预缴退还,少预缴补纳。这样,老师的收入是否纳税负担就降低了还不一定。

假设张教授2019年度工资薪金收入77.88万元,担任一家企业独立董事,年支付报酬22.42万元,专利使用权转让取得收入5.90万元,出版专著取得版费11.80万元,年度综合所得118万元,支付单位按月支付上述其他所得,均按规定代扣了税款。显然前述收入项目分别属于工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得及稿酬所得,按原税制计算,应交个人所得税19.28万元,税收负担16.34%,按新税制计算则应交个人所得税19.28万元,税收负担16.34%,税负几乎是一样的。

是的,相同的收入分别按新税制和旧税制计算,应纳税额相同的收入,我们称之为新旧税制无差别点,在上述收入总额和收入结构相同的情况下,新旧税制无差别点是118万元,当收入高于118万元则税负增加,低于118万元时税负降低。看一下下面这张趋势图(图示2)就明白了。

图示2

 2.jpg

明白了新旧税制对您纳税多少的影响还是不够的,您还需要知道新税制下支付单位在支付时代扣代缴税款和您年度汇算清缴的问题。如前所述,当您取得属于综合所得的各项收入时,先由支付方按月或者按次预扣预缴税款,年度终了在规定时间内根据具体情况计算全年应交税款,也就是汇算清缴。具体做法是将属于工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和稿酬所得按规定计入收入总额,减去费用扣除标准、专项扣除和专项附加扣除,计算应纳税所得额,适用3%45%的超额累进税率,计算全年应纳个人所得税,再减去年度内已经预缴的税款,向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款。和以前相比,您多了一个责任,就是年度个人综合所得汇算清缴,看上去还不是很简单,当然,您也不必担心。

首先,不一定非要进行汇算。如果您只在一处供职,年度内有工资薪金所得,学校发工资都已经代扣代缴了,这种情况下,年度汇算清缴应交税额等于预扣预缴金额,可不用汇算;另外,如果在两个以上单位供职,供职单位支付工资薪金时都按规定代扣代缴了税金,也不需要汇算。如果供职单位有未代扣税款或者两个以上支付工资的单位都扣除基本费用,那就需要补税了,应进行个人所得税汇算清缴。

其次,如前所述,老师如果有多项收入,由于预缴税额与按年计算的汇算应交税额有差异,这个差异在400元以上,应进行汇算。如前所述,张教授2019年度工资薪金收入77.88万元,担任一家企业独立董事,年支付报酬22.42万元,专利使用权转让取得收入5.90万元,出版专著取得版费11.80万元,年度综合所得118万元,支付单位均按规定代扣了税款,据此按新税制计算的年度应交个人所得税19.28万元,按规定支付单位代扣预缴15.67万元,应交税额比预缴大3.61万元,应进行汇算并补缴少交的税款,否则会产生对您不利的法律后果。

有老师可能会问,到底综合所得多少,预缴和汇算应交税额是一样的?其实这是一个综合所得预缴汇算无差别点的问题,综合所得在这个无差别点,预缴等于应交,不需要汇算,但是这个点受综合所得总额、综合所得收入结构(各项所得占综合所得的比重)及收入次数等因素的影响。经过测算,如果综合所得多元化,除工资以外还有其他所得,应交税额与预交有差异,会补税或者退税,也就应当进行汇算。为方便您判断是否需要汇算,我们测算了年度综合所得在15万元至155万元之间,工资薪金、劳务报酬所得、特许权使用费所得及稿酬所得分别为45%30%15%15%情况下,预缴税款与按年计算税款的趋势图(如图示3)。

图示3

 3.jpg

上图蓝线为按年计算的应纳税额,橘红色线为代扣代缴已预交的税额,相交叉的点为汇算预缴无差别点,向下的区域为预缴多交的税款,向上的区域为少交的税款,多交或者少交的税款都需要通过汇算清缴办理退税或者补税。

如果初步判断,您上年的综合收入应当进行个人所得税年度汇算,可以选择的方式有三种:

其一是自行办理,这种方式对您的税务专业能力要求较强,您除了自己专业还需要清楚地了解个人所得税政策,准确填写申报表,依法办理补税或退税,这种方式存在较大风险,若申报不当将有可能面临税务补缴及各种罚金的风险。

其二通过扣缴义务人代为办理,但是这种方式不可避免地需要您将各项收入,包括来源于学校以外的收入告知学校财务人员,显然对您个人的信息保密不利。

其三,您可以委托专业的涉税机构办理,这样既可以节省您的时间,降低您的负担,又可以对个人信息进行保密,或许是一种比较好的选择。

如果您有这方面的需要,您都可以通过扫描以下二维码与我们取得联系,我们承诺,为您提供最好的服务,对您的一切信息保密。

 fz.jpg

注:

上述各图表测算依据及参数设置如下:                               

各项扣除标准:扣除费用5000/每月;                              

专项扣除:个人负担的三险一金按照规定比例扣除;             

专项附加扣除:从1月份开始享受专项附加扣除共计为3000/每月,无其他扣除。

 

作者单位:甘肃方正税务师事务所

责任编辑:方斌国

 

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