8税收筹划

8.1税收筹划，是指在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理委托单位的生产、经营和投资、理财活动的一种税务咨询行为。税收筹划分为单项业务税收筹划和企业整体业务税收筹划。

单项业务税收筹划，是指委托单位就单项独立的业务委托进行以减轻税收负担为目的的税收安排行为。

整体税收筹划，是对委托单位涉及的业务环节流程进行调整，对企业整体税收进行减低税收负担安排的行为，也称为节税工程。

8.2税收筹划应遵循以下流程：

委托企业涉税情况与需求分析

委托单位相关涉税业务行业政策和税收政策分析

委托单位涉税问题调查与评估

纳税筹划方案设计与草案拟订

纳税筹划方案的评价与定稿

纳税筹划方案的实施与监控

纳税筹划方案的跟踪与绩效评价

8.3委托企业涉税情况与需求分析

要了解企业以下情况：

企业组织形式及职责

生产工艺流程或者经营模式

财务状况

主要缴纳税种

投资意向

对风险的态度

企业的需求及目标

8.4委托单位相关涉税业务行业政策和税收政策分析

具体要求如下：

收集阅读与委托单位委托事项相关的行业政策、法规；

整理与委托事项相关的所有税收政策和法规；

整理学习有关相同案例的资料；

8.5委托单位涉税问题调查与评估

具体要求分析、整理一下资料，找准问题的关键点：

涉及主要税种主要的纳税环节及计税依据分析；

各税种所占比重及税收负担；

影响各税种税收负担的关键因素；

纳税内部控制；

涉税会计处理；

税企关系及税务执法水平。

8.6纳税筹划方案设计与草案拟订

纳税筹划方案涉及应包括以下内容：

涉税问题的分析认定；

涉税问题的判断；

设计可行的两种以上方案

方案评价与选优。

8.7纳税筹划方案的评价与定稿。纳税筹划方案应由项目组以外的部门组织相关人员进行评价，评价内容包括：

方案是否符合合法性原则；

方案是否具有可操作性；

方案所涉及的风险；

方案效益分析是否合理；

其他需要评价的事项。

评价参与人应就评价的方案发表意见，未发表意见视同同意，提出意见未被采纳修改的，应作相应记录，不承担所提意见的责任，经过评价修改后定稿。

8.8纳税筹划方案的实施与监控。纳税筹划方案提交委托人后，应进行必要的解释与沟通，项目组应及时辅导监督委托人按照方案实施筹划措施。

8.9纳税筹划方案的跟踪与绩效评价。

9．担任税务顾问

9．1税务顾问，是运用税法和税收政策,为委托人的纳税行为达到最优化而提供多种方式的服务,解决税收难题,在纳税人委托授权情况下以纳税人名义处理税务事宜,协调处理税企关系，调节纳税争议。

9.3担任年收入在1亿元以上企业的税务顾问，应具备以3年以上涉税服务工作经验，聘为一级以上税务师，拥有财务、税收政策、规则、法规的丰富知识；熟悉主要国家税法，精通中国税法的规定及相关政策，具备为客户提供境内外税务咨询与税务筹划的能力。

9.2税务顾问的服务项目如下：

提供税收财务政策咨询；

　　提供最新财税政策解疑，评估新政策的影响；

　　代表企业参与涉税谈判；

　　制定税收筹划方案，并辅导方案实施；

　　参与制定年度纳税计划，健全内部管理制度，建立风险防范系统；

　　协调税企关系，调节纳税争议；

　　负责日常纳税情况的健康检查；

　　指导订立合同涉税条款，协助修改、审定合同；

　　指导制作涉税法律文书，修改、审定涉税法律文书；

协助企业对其员工进行财务、税务知识培训；

9.3上述所列服务项目，本指引有相关规定的按照本指引办理，本指引未涉及的项目，应尽勤勉谨慎义务，本人或者项目组难以胜任的，应及时与所长沟通。

9.4担任税务顾问，应在年度末向委托单位最高管理机构上报年度工作总结，年度工作总结应全面反映年度各项工作、取得的成效、年度纳税额、税收负担分析、纳税风险分析及存在的问题和改进意见等。

9.5税务顾问合同期满一个月前，应告知委托单位管理当局，对终止续签合同的，应书面向所长报告情况。

10其他属于税务咨询范围的业务

10.1其他属于税务咨询范围的业务，是指除上述所列税务咨询业务以外的不属于涉税鉴证业务和税务代理业务范围的服务业务。

10.2办理本指引明确列明范围以外的涉税咨询业务，应坚持谨慎、勤勉原则，发挥团队协作力量。

对本所难以胜任的业务，向所长说明理由，告知委托企业。

11本指引自由总部负责解释，自发布之日起实施。

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