（四）企业所得税收入总体保持较快增长，但下半年以来增速持续大幅回落

　　2008年企业所得税累计收入11173.05亿元，增收2393.80亿元，同比增长27.3%，比上年增速（37.9%）回落了10.6个百分点；企业所得税收入占税收总收入的比重为20.61%。

　　值得注意的是，7月份开始，企业所得税增速较上半年增速大幅回落，7月份和11月份企业所得税均出现小幅减收，12月份企业所得税同比下降42.1％。而1-6月份实现企业所得税收入7912.72亿元，同比增收2319.25亿元，占全年总增收额的94.7%。

　　2008年企业所得税累计收入总体保持较高增长的原因：

　　一是汇算清缴方面的原因。汇算清缴2007年全年的所得税，缴纳2007年12月份或第4季度的所得税都反映在2008年。由于2007年企业利润增长较快，汇算清缴原因导致2008年的企业所得税维持较高增速。据国家税务总局的数据，2008年汇算清缴上年内外资企业所得税收入为3284.94亿元，比上年的汇算清缴数增加1261.46亿元，占全年增收额的50%左右。

　　二是外资企业所得税税率和优惠政策调整的原因。新税法将外资企业税率提高到25%，取消了新外商投资企业的税收优惠，加强了对非居民企业预提所得税的税收管辖，从而使2008年外资企业所得税增长39%，比内资企业所得税增速高出16.2个百分点，在一定程度上减轻了内资企业所得税率下调造成的减收影响。

　　三是税收征管方面的原因。税务部门调整了企业所得税的预缴口径，规定预缴所得税时不再允许抵扣以前年度亏损，只能在次年年初汇算清缴时一次性抵扣；对2007年底前认定并享受15%低税率的高新技术企业，在资格重新确认之前一律暂按25%的税率预缴；此外，新税法完善和加强了税收管理和反避税措施。这些措施都使得2008年企业所得税超常增长。

　　2008年下半年以来企业所得税收入增速大幅回落的原因，一是外需急剧下降和成本高昂等因素导致企业效益回落明显。1－11月全国规模以上工业企业实现利润24066亿元，同比增长4.9%，增幅同比回落31.8个百分点，比1－8月份回落14.5个百分点；二是“两法合并”内资企业所得税税率下调和有关优惠政策实施带来的减收效应集中显现。新税法将内资企业所得税基准税率由33％下调至25％，并且给予小型微利企业20％和高新技术企业15％的低税率，新税法规定的节能节水、环境保护、公共基础设施、资源综合利用、安全生产和高新技术企业等享受税收优惠政策的行业目录或管理办法在下半年相继发布或实施。

　　（五）个人所得税收入继续保持较快增长，但10月份以来增速有所回落

　　2008年个人所得税完成3722.19亿元，同比增长16.8%，增速比2007年增速（29.8%）回落了13个百分点。其中，工薪所得税收入2240.65亿元，同比增长28.1%，比上年增速（38.4％）回落了10.3个百分点；储蓄利息所得税收入326.9亿元，同比下降37%，比上年同期增速（13%）回落了50个百分点，房屋转让所得税收入27.6亿元，同比增长26.7%，比上年同期增速（331.9%）大幅回落了305.2个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为6.87%。

　　需要说明的是，10月份以来个人所得税收入增速大幅回落，10月、11月、12月份个人所得税收入同比分别增长1.8%、4.7%、－0.9％，比上年同期增速分别回落了32.4、27.3和28.3个百分点。各主要分项所得税收入增速均有不同程度的回落乃至减收。以12月份为例，12月份工资薪金所得税收入163.55亿元，同比增长8.0%，比上年同期增速（45.8%）回落了37.8个百分点；储蓄利息所得税收入20.48亿元，同比下降56.4%，比上年同期增速（10.4%）回落了66.8个百分点。

　　个人所得税的税基是个人（主要是城镇居民）收入，其中主要来源是工资薪金收入。

　　2008年，在3月份提高个人所得税工资薪金费用扣除标准、2007年8月居民储蓄利息所得税税率从20％下调到5％、以及2008年10月9日起对储蓄存款利息所得和个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得暂免征收个人所得税等诸多减税政策的情况下，个人所得税累计收入仍保持较快增长，主要原因:一是受2007年企业效益较好和2008年春节前后发放奖金较多影响，2008年前三季度城镇居民收入继续保持较快增长，全国城镇单位在岗职工平均工资为19731元，同比增长18.3%，比上年同期增加3056元。二是税务机关依法加强税收征管，完善代扣代缴、年所得12万元以上纳税人自行申报和高收入者纳税档案管理制度，提高了征收率。三是奥运经济带来第三产业活跃，个体工商户生产经营所得和劳务报酬所得贡献的个人所得税同比增速大幅提高。

　　10月份以来个人所得税收入增速大幅回落的主要原因：一是政策减收因素继续显现。10月9日起对储蓄存款利息所得、个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得暂免征收个人所得税，导致10月、11月份储蓄存款利息所得税同比减收。二是下半年经济减速影响居民工资收入的提高。三季度以来企业效益下滑导致职工工资和奖金增长放缓；三季度部分地区开始出现的企业倒闭裁员和民工返乡现象，也导致职工工资薪金总量减少。三是房地产成交量急剧萎缩和成交价格降低，导致房屋转让所得税增速大幅回落。2008年全国商品房销售面积6.2亿平方米，同比下降19.7％，其中，商品住宅销售面积下降20.3％；商品房销售额24071亿元，同比下降19.5%，其中商品住宅销售额下降20.1％。

　　（六）进口税收增速逐步回落，出口退税增速逐步加快

　　2008年，进口环节税收入完成7391.07亿元，同比增长20.1%，增速比上年增速回落3.9个百分点；关税完成1769.95亿元，同比增长23.6%，比上年增速回落1.9个百分点。进口税收合计占税收总收入的比重是16.9%。近两个月以来， 进口税收出现了多年未有的减收，且减收幅度逐月加大。其中，11月份进口环节税同比下降19.5%，关税同比下降18.5%；12月份减收愈发严重，进口环节税同比下降49.1％，关税同比下降35.6％。

　　关税和进口环节税的税基是一般贸易进口额。进口税收增长由年初的高速增长逐步转为年末的大幅减收，主要原因是受到国际初级产品价格大幅下跌造成的进口额锐减。2008年上半年原油、大豆、铁矿石价格持续走高，造成进口额快速增长，全年进口11331亿美元，增长18.5%。但2008年下半年以来，原油、大豆等大宗商品价格一落千丈，如进口依存度超过70％的大豆前三季度进口价格暴涨达80％，但10月份以来大豆进口价格已经下跌30％左右；原油价格已经由7月份的147美元／桶下跌到2008年末的40美元／桶左右。国际初级产品价格的大幅下跌造成了进口额相应走低。12月份，进口总额为721.77亿美元，同比下降21.3%，比去年同期的增速（25.7%）大幅下降了47个百分点。

　　2008年出口退税5865.9亿元，同比增长4.1%，比上年增速回落11.4个百分点。从月度数据看，各月出口退税的数据波动剧烈，前三季度出口退税基本维持低速或负增长局面，但10月份以来出口退税增长较多，其中，10月份出口退税增长78.8%，11月份出口退税增长15.1%，12月份出口退税增长16.1%。

　　出口退税增速前低后高的主要原因：一是出口增速逐渐放缓。受到国际市场需求萎缩和出口产品价格下调等因素影响，2008年全年出口14285亿美元，增长17.2%，增速回落了8.5个百分点，特别是11月份以来，出口总额出现负增长，11月份出口额同比下降2.2%，12月份出口额同比下降2.8％; 二是出口退税政策调整的效果显现。为实现控制两高一资产品出口和抑制物价过快上涨等政策目标，我国于2007年下半年陆续降低或取消了多项产品的出口退税政策，这些政策因素使2008年上半年的出口退税同比少退。2008年8月以来，为保持出口的平稳增长，我国又连续三次提高了近万种商品的出口退税率，受出口退税政策调整影响的商品的出口在总出口额下降的情况下实现了正增长(12月份增长4.8%)，相应带动四季度出口退税实现正增长。

　　（七）证券交易印花税收入大幅下降

　　2008年，证券交易印花税完成收入979.16亿元， 减收1026.15亿元，同比下降51.2％，比上年增速（1017.4%）回落了近1100个百分点。证券交易印花税的大幅减收，使税收总收入的增速回落了2.3个百分点左右。证券交易印花税收入占税收总收入的比重是1.8％。

　　证券交易印花税的税基是A股和B股的交易总金额。证券交易印花税收入大幅下降的主要原因：一是减税政策造成收入大幅下降。2007年5月30日起证券交易印花税税率从1‰提高到3‰，造成2007年6月份以后收入基数较高。2008年4月23日证券印花税税率从3‰降低到1‰，9月19日起，证券交易印花税由双边征收改为单边征收，由于2007年同期基数较高，造成5月份以来证券交易印花税持续减收，一直维持负增长局面，5月-12月合计完成收入238.74亿元，收入不足前四个月收入的三分之一。二是证券市场交易持续严重低迷，股票流通市值大幅缩水。2008年大多数月份，沪、深两市股票日均成交量均不足500亿元，比2007年同期下降超过80%。2008年，两市年末流通市值不足年初流通市值(9.3万亿元)的一半。成交量的萎缩和市值的下跌造成证券交易印花税的税基严重缩小，相应影响收入增长。

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