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目    录

第一章 概述…………………………………………………………………………………………………1

第一节 营业税改征增值税的背景…………………………………………………………………………1

一、营业税简介及利弊分析…………………………………………………………………………………1

二、增值税简介及优越性……………………………………………………………………………………2

三、营改增的背景及总体方案……………………………………………………………………………2

第二节 营业税改征增值税的试点情况……………………………………………………………………4

一、上海试点情况……………………………………………………………………………………………4

二、其他省市试点情况……………………………………………………………………………………5

三、全国营改增试点安排……………………………………………………………………………………6

第二章 增值税应缴税款的计算……………………………………………………………………………7

第一节 增值税纳税人和扣缴义务人………………………………………………………………………7

一、增值税纳税义务人……………………………………………………………………………………7

二、增值税纳税义务人类型及认定…………………………………………………………………………9

三、增值税扣缴义务人……………………………………………………………………………………11

四、增值税汇总纳税………………………………………………………………………………………12

第二节 增值税应税服务项目……………………………………………………………………………12

一、交通运输业……………………………………………………………………………………………12

二、部分现代服务业………………………………………………………………………………………14

三、应税服务行为…………………………………………………………………………………………19

四、视同提供应税服务……………………………………………………………………………………20

第三节 增值税适用税率及征收率………………………………………………………………………20

一、营业税改征增值税应税服务项目的适用税率………………………………………………………20

二、增值税征收率…………………………………………………………………………………………20

三、扣缴增值税适用税率…………………………………………………………………………………20

四、混业经营的税率或征收率适用………………………………………………………………………20

第四节 应纳税额的计算…………………………………………………………………………………20

一、计税方法………………………………………………………………………………………………20

二、增值税计税方法………………………………………………………………………………………21

三、销售（营业）收入的确定……………………………………………………………………………21

四、一般计税方法下销项税计算…………………………………………………………………………22

五、进项税及其抵扣………………………………………………………………………………………23

六、一般计税方法下应纳税额的计算……………………………………………………………………29

七、按照销售额和增值税税率计算应纳税额情形………………………………………………………30

八、简易计税方法…………………………………………………………………………………………31

第五节 增值税的起征点…………………………………………………………………………………32

一、起征点及增值税起征点的幅度规定…………………………………………………………………32

二、我省增值税起征点的规定……………………………………………………………………………32

第六节 应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定………………………………………………32

一、适用增值税零税率的项目……………………………………………………………………………32

二、免征增值税的项目……………………………………………………………………………………34

三、适用零税率和免征增值税的区别……………………………………………………………………35

四、退税、免税管理………………………………………………………………………………………35

第七节 税收优惠衔接……………………………………………………………………………………37

一、我省涉及的免征增值税的试点行业…………………………………………………………………37

二、我省涉及的增值税即征即退优惠项目………………………………………………………………41

三、享受税收优惠的期限…………………………………………………………………………………43

四、营改增前已审批执行的优惠政策过渡衔接问题……………………………………………………43

五、营改增优惠政策管理的具体方式和层次……………………………………………………………43

六、营改增优惠政策管理程序规定………………………………………………………………………43

七、免税选择………………………………………………………………………………………………45

第八节 营业税改征增值税的衔接问题…………………………………………………………………45

一、跨期租赁业务…………………………………………………………………………………………45

二、跨期退款业务…………………………………………………………………………………………45

三、差额交税试点前尚未扣除的处理……………………………………………………………………45

四、跨期补税业务…………………………………………………………………………………………45

五、销售额的扣减…………………………………………………………………………………………46

六、跨期销售固定资产……………………………………………………………………………………46

第九节 营业税改征增值税试点中文化事业建设费的转化……………………………………………46

一、计费依据………………………………………………………………………………………………47

二、计费办法………………………………………………………………………………………………47

三、缴费义务发生时间、缴费地点、缴费期限…………………………………………………………47

四、扣缴义务人……………………………………………………………………………………………47

第三章 增值税征收管理规定……………………………………………………………………………47

第一节 纳税义务发生时间………………………………………………………………………………47

一、应税服务的纳税义务发生时间………………………………………………………………………47

二、有形动产租赁服务纳税义务发生时间………………………………………………………………47

三、视同收入纳税义务发生时间…………………………………………………………………………47

四、扣缴义务发生时间……………………………………………………………………………………47

第二节 纳税地点…………………………………………………………………………………………48

一、固定业户纳税地点……………………………………………………………………………………48

二、总分支机构的纳税地点………………………………………………………………………………48

三、非固定业户纳税地点…………………………………………………………………………………48

四、扣缴义务人扣缴纳税地点……………………………………………………………………………48

第三节 增值税纳税申报概述……………………………………………………………………………48

一、一般纳税人申报………………………………………………………………………………………48

二、小规模纳税人申报……………………………………………………………………………………49

三、文化建设事业费申报…………………………………………………………………………………49

四、纳税申报时间…………………………………………………………………………………………49

第四节 增值税一般纳税人纳税申报……………………………………………………………………49

一、申报表相关名词解释…………………………………………………………………………………49

二、一般纳税人增值税纳税申报表详解………………………………………………………………50

第五节 小规模纳税人纳税申报…………………………………………………………………………67
一、小规模纳税人纳税申报………………………………………………………………………………67
二、小规模纳税人纳税申报表详解………………………………………………………………………68
第六节 总机构纳税申报事项……………………………………………………………………………71

一、汇总项目申报…………………………………………………………………………………………71

二、分支机构缴纳增值税申报……………………………………………………………………………71

三、总机构台账……………………………………………………………………………………………71

四、关于试点地区分支机构纳税申报事项………………………………………………………………71 

第七节 增值税纳税申报资料……………………………………………………………………………71

第八节 试点文化事业建设费申报………………………………………………………………………72

一、申报表构成……………………………………………………………………………………………72

二、文化事业建设费申报表………………………………………………………………………………72

三、附列资料——应税服务扣除项目清单………………………………………………………………74

四、代扣代缴报告表………………………………………………………………………………………74

第九节 增值税电子申报…………………………………………………………………………………75

一、电子申报软件…………………………………………………………………………………………75

二、网上申报传输平台使用………………………………………………………………………………82

第四章 企业发票管理实务………………………………………………………………………………86

第一节 企业发票管理概述………………………………………………………………………………86

一、发票管理的重要性……………………………………………………………………………………86

二、营改增行业使用发票的主要变化……………………………………………………………………86

三、发票管理的主要环节…………………………………………………………………………………87

四、现行有效的发票管理法规规章及规范性文件………………………………………………………87

第二节 发票管理应关注的要点…………………………………………………………………………87
一、发票领购环节…………………………………………………………………………………………87

二、过渡期的管理…………………………………………………………………………………………87

三、发票开具………………………………………………………………………………………………88
四、发票申报环节…………………………………………………………………………………………89

五、认证抵扣环节…………………………………………………………………………………………90

六、发票意外救济…………………………………………………………………………………………90

第三节 增值税专用发票管理……………………………………………………………………………92

一、增值税专用发票………………………………………………………………………………………92

二、增值税专用发票领购和开具…………………………………………………………………………92

三、专用发票的作废与红票………………………………………………………………………………95

四、专用发票申报、缴销…………………………………………………………………………………99

五、专用发票认证抵扣……………………………………………………………………………………100

第四节 税控系统使用有关问题…………………………………………………………………………101

一、税控系统概述…………………………………………………………………………………………101

二、新认定一般纳税人防伪税控…………………………………………………………………………101

三、防伪税控系统初始发行………………………………………………………………………………101

四、专用发票领购…………………………………………………………………………………………102

五、抄报税…………………………………………………………………………………………………102

六、故障解决………………………………………………………………………………………………102

七、技术服务………………………………………………………………………………………………102

八、安全保障………………………………………………………………………………………………103

九、违规处罚………………………………………………………………………………………………103

第五节 普通发票使用……………………………………………………………………………………103

一、我省国税系统使用普通发票情况……………………………………………………………………103

二、自开发票………………………………………………………………………………………………103

三、普通发票的代开………………………………………………………………………………………104

第五章 增值税的会计处理………………………………………………………………………………105

第一节 新纳入增值税企业的会计处理…………………………………………………………………105

一、营改增会计处理变化…………………………………………………………………………………105

二、纳入试点应税服务范围企业的会计处理 …………………………………………………………106

三、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理……………………………108
四、应税服务适用增值税零税率的会计处理…………………………………………………………110

五、试点纳税人销售扣除的会计处理……………………………………………………………………111

六、取得过渡性财政扶持资金的会计处理………………………………………………………………112

第二节 原一般纳税人增值税会计处理变化……………………………………………………………112

一、新增会计科目及核算内容…………………………………………………………………………112

二、纳入营改增项目的会计处理………………………………………………………………………112

第六章 营改增税负收益变化及税收筹划………………………………………………………………113

第一节 营业税改征增值税对企业的影响………………………………………………………………113

一、税收负担影响…………………………………………………………………………………………113

二、企业收益影响…………………………………………………………………………………………116

三、企业税务管理影响……………………………………………………………………………………117

第二节 营业税改征增值税的税收筹划…………………………………………………………………118

一、固定资产、无形资产投资节奏………………………………………………………………………118

二、纳税人类型选择………………………………………………………………………………………118

三、收入划分………………………………………………………………………………………………120

四、临界点收入……………………………………………………………………………………………120

附录：相关法规政策……………………………………………………………………………………121

财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知财税[2011]110号………121

财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知  财税[2013]37号………………………………………………………………………………122

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法……………………………………123

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定……………………………133

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定……………………………136

应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定………………………………………………………140

国家税务总局关于做好扩大营业税改征增值税试点工作的意见  税总发〔2013〕44号…………141

国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告  2013第28号………………………………………………………………………143

国家税务总局国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知国税发[2003]17号………………………………………………………………144

国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点期间航空运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告  2013年第7号…………………………………………………………………144

国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告  2011年77号………146

关于启用货物运输业增值税专用发票的公告  国家税务总局公告2011年第74号………………149

关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知  财综〔2012〕68号………151

关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的补充通知  财综[2012]96号……151

国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告  国家税务总局公告2012年第51号………………………………………………………………………………………153

国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告  2012年第43号……………………………………………………………………………………………………159

国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告  国家税务总局公告2013年第22号…………………………………………………………………………176

财政部 国家税务总局关于印发《总分支机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的通知  财税〔2012〕84号……………………………………………………………………………………………177

国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告  2012年第42号……………………………………………………………………………………………………178

关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知  财会〔2012〕13号……………180

国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告  国家税务总局公告2011年第66号…182

《中华人民共和国增值税暂行条例》…………………………………………………………………183

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》………………………………………………………187

国家税务总局关于印发《增值税防伪税控系统管理办法》的通知  国税发[1999]221号…………191

财政部国家税务总局关于固定资产进项税抵扣问题的通知  （财税[2009]113号）………………196

国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知  国税函[2009]617号………196

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知  国税发[2006]156号………………197

《中华人民共和国发票管理办法》……………………………………………………………………208

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》…………………………………………………………213

甘肃省国家税务局关于印发《甘肃省增值税减免退税操作规程（试行）》

的通知  甘国税发【2009】64号……………………………………………………………………217

《甘肃省国税局关于增值税减免退税项目审批和备案制管理有关问题的规定》（甘国税公告〔2012〕6号）……………………………………………………………………………………………224