在创新驱动发展战略引领下，大力开展研究开发活动是企业提升创新能力的必经之路，技术革新和产品进步在全球市场竞争中发挥着越来越重要的作用。近些年来，我国政府一直致力于缓解企业税收压力，尽可能减轻企业在纳税方面的负担，以此为企业创造更多的剩余资金，以用于支持研发工作，从而有效降低研发的风险，保证企业创新能力和营业收入的提升，为此国家不断落实和实施研发费用加计扣除政策，研发费用加计扣除政策自首次实施至今逐渐完善，政策享受主体不断扩大，加计比例也有所提升，有针对性的激励企业研发活动的开展，企业创新能力的不断提升，一方面给企业带来更高的产品收益，另一方面也稳固了企业在行业中的地位，从而提升企业竞争力。

近些年来，政府部门相继提出不同类型的税收优惠政策，不断加大优惠力度，研发费用加计扣除率不断提高，从2021年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提升到100%，相当于企业每投入100万元研发费用可减少200万元应纳税所得额，2022年将100%扣除比例享受主体扩大到了科技中小型企业；同年2022年11月，财政部、国家税务总局、科技部三部门联合发布关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告，明确现适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业在2022年10月1日-2022年12月31日之间，税前加计扣除比例提高至100%；自2023年1月1日起，全部企业税前加计扣除比例提高至100%。

伴随着研发费用加计扣除政策的不断优化和实施，对于高新技术企业的影响越来越严重和深入，高新技术企业应具备研发技术优越，研发能力突出的特点，通过分析高新技术企业研发费用加计扣除政策前后在创新投入与产出的关系，能够为企业研发筹划和决策提供建设性意见，有利于企业未来高质量创新发展。

我国高新技术企业研发投入呈上升趋势，高新技术企业研发投入在成本费用中占比越来越高，企业对于研发的投入也越来越重视。根据国家统计局官网对于我国高新技术企业研发投入支出的统计，对2019-2022年期间我国高新技术企业研发投入支出对比如下：

我国高新技术企业研发投入支出统计表

（单位：亿元）

数据来源：国家统计局官网

选取某上市公司高新技术企业2017年-2023年公司年报，（该上市公司为苏州瀚川智能科技股份有限公司，数据来源均为该公司官网及年报），该企业是中国工业自动化与数字化技术的，是集自动化设备和工业软件一体化的智能制造整体解决方案提供商，公司专注于工业自动化，数字化等核心技术，业务覆盖自动化设备和工业软件。

分析研发费用加计扣除对于企业投入与产出的影响，该公司作为制造业高新技术企业，2012年-2017年间，企业享受研发费用加计扣除率为50%，2018年-2020年间，企业享受研发费用加计扣除率为75%，2021年至今加计扣除率提升至100%。

从该公司披露专利申请量上来讲，由于2018年研发费用加计扣除增长率增加至75%以后，专利和技术大幅度增长，说明研发费用加计扣除政策特别是加计扣除率的提升对于企业研发热情有明显的激励作用。

2012-2017年该公司申请专利数量统计表

2018-2023年该公司申请专利数量统计表

该上市公司2016年研发投入1142万元，2017年研发投入1266万元，从2017年就超过了全国年均研发投入的强度，随着研发规模和研发能力的不断提升，企业研发投入也在2018年有了大幅度的增长，2018年-2023年期间，该公司研发投入均超过1900万元的水平，2018年-2023年期间，研发费用从1959万元增加至9041万元，这充分证明了研发费用加计扣除政策对企业开展研发活动具有刺激作用，随着企业研发投入的增加，企业的营业收入也有明显的增长，企业研发投入与营业收入基本呈同方向变动。

该上市公司2016年-2023年期间营业收入及增长变动率情况，根据企业营收收入现金流量表分析，企业创新收入增长受新产品营业收入增加影响明显。

该公司2016年-2023年营业收入及增长变动率情况表

（单位：亿元）

由此充分说明科技是第一生产力，创新能维持企业更强大的竞争力，研发费用加计扣除政策对于企业的研发活动具有导向作用，有效激励企业从研发创新方面入手，创新产出新成果，特别是该企业在2018年加计扣除比率提升至75%以后在研发方面的支出进一步增加，一方面，新技术为企业节约了更多的原材料成本，另一方面，新产品能够为企业开拓市场，提高企业的竞争力。

综上，研发费用加计扣除在刺激企业增加研发支出方面效果明显，一方面研发设备支出的加计抵减对于企业减少税负起到了直接作用，直接影响企业的现金流，由此为企业加大研发项目的投入提供了资金保证，提高企业的创新意愿；另一方面研发费用的加计扣除降低投入成本的同时，还可以提升企业开发新产品的积极性使企业逐步掌握核心技术并升级生产技术以此来扩大市场份额，获取更多的利润，进而刺激企业愈发重视创新，逐步加大创新研发投入，从而促进企业获取更多收益。