| 2005年10月18日 星期二 |
| 基本资料：某经营原油及油品的销售公司，是增值税一般纳税人，2002年1月至6月该公司在某省菜市设置了临时性办事处。该办事处在2002年1月至2002年6月接到总公司拨来货物500吨，取得销售收入200万元，拨入价为160万元，在经营地就地采购原由1万吨，购进价为900万元，取得销售收入为1000万元，1月至6 月盈利100万元（注：总公司2001年度会计核算亏损200万元；上述进价及销售收入均为不含税价格）。问，该外设机构以何身份进行纳税最合适？ |
| 筹划分析：方案一，作为办事机构缴税。 公司拨来货物有合法经营手续，应回总机构所在地纳税；办事处在经营地所采购的货物超出《外出经营活动管理证明》的范围，应在经营地纳税。分别计算公式如下： （200－160）×17%=6.8（万元）（回机构所在地缴纳） 1 000×6%=60（万元）（在经营地缴纳） 共计缴纳增值税66.8万元。 方案二，按分支机构缴税。 应纳增值税=[（1 000－900）＋（200－160）]×17%=23.8（万元）（在经营地缴纳） 100万元利润按《企业所得税暂行条例》的规定，可弥补总公司上一年度亏损。 方案三，按独立核算企业缴税。 应纳增值税＝［（1 000－900）＋（200－160）］×17%=23.8（万元） 应纳所得税=100×33%=33（万元） |
| 筹划结果：由上面的计算比较我们可以看出，该外设机构以不同的身份进行纳税，其纳税额是完全相同的，其中作为分支机构缴税最合适，这是因为它的利润用于弥补总公司上一年度亏损。 |
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