| 2005年10月17日 星期一 |
| 基本资料：新华商厦于2004年3月和9月，分别推出冬末和夏末大减价，商厦的所有商品在活动期间七折销售，商厦在这两个月中分别取得了287万元和308万元销售额（含税）的好成绩。该商厦的企业所得税适用税率为33%。试分析折扣销售产生的节税效应对弥补该商厦让利损失的作用。 |
| 筹划分析：下面我们通过计算几个数字来分析折扣销售带来的节税效应： 该商厦名义共让利=（287+308）÷0.7×0.3=255（万元） 不让利应纳增值税税额=[（287+308）÷0.7]÷117%×17%=123.50（万元） 折扣销售后应纳增值税税额=（287+308）÷117%×17%=86.45（万元） 折扣销售后共节减增值税=123.50-86.45=37.05（万元） 折扣销售后共节减企业所得税=[[（287+308）÷0.7]÷117%-（287+308）÷117%]×33%=（726.50-508.55）×33%=71.92（万元） 该商厦实际让利=255-37.05-71.92=146.03（万元） |
| 筹划结果：新华商厦通过3月和9月的折扣销售，可以节减增值税37.05万元，节减企业所得税71.92万元，这部分节减的税收可以减少该商厦折扣销售引起的利润损失。 |
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