甘肃省地方税务局 2013年第1号

    根据《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28号，以下简称《办法》)、《国家税务总局关于实施<税收票证管理办法>若干问题的公告》(税务总局公告[2013]34号，以下简称《公告》)、《国家税务总局关于明确<税收票证管理办法>若干问题的通知》(税总函[2013]339号，以下简称《通知》)精神，结合我省实际，现就《办法》实施的有关问题公告如下：

    一、税收票证种类及适用范围

    (一)《税收缴款书(银行经收专用)》。由纳税人、地税机关、扣缴义务人、代征代售人向银行传递，通过银行划缴税款到国库时使用的纸质税收票证。其适用范围是：

    1.纳税人自行填开或地税机关开具，纳税人据以在银行柜面办理缴税(转账或现金)，由银行将税款缴入国库；

    2. 地税机关收取现金税款、扣缴义务人扣缴税款、代征代售人代征税款后开具，据以在银行柜面办理税款汇总缴入国库；

    3. 地税机关开具，据以办理“待缴库税款”账户款项缴入国库。

    《税收缴款书(银行经收专用)》一式六联，各联用途为：

    第一联(收据)国库(银行)收款盖章后退缴款单位(人)作完税凭证，用于汇总缴库的，作基层地税机关税收会计凭证(代征代售人、扣缴义务人开具的，此联结报缴销给基层地税机关)。本联次套印国家税务总局统一制发的税收票证监制章(白纸黑油墨)；

    第二联(付款凭证)缴款单位(人)的支付凭证，开户银行作借方传票(白纸蓝油墨)；

    第三联(收款凭证)收款国库作贷方传票(白纸红油墨)；

    第四联(回执)国库收款盖章后退地税机关作税收会计凭证(白纸紫油墨)；

    第五联(报查)国库(银行)收款盖章后退基层地税机关作税收会计凭证，用于汇总缴库的，退基层地税征收单位定期上报县级地税机关备查(白纸绿油墨)。

    第六联（存根）基层地税机关留存。自行开票的，由缴款单位（人）送基层地税机关（白纸紫油墨）。

    (二)《税收缴款书(税务收现专用)》。纳税人以现金、刷卡方式向地税机关缴纳税款（未通过横向联网电子缴税系统）等方式将税款缴入国库，由地税机关开具并交付纳税人的纸质税收票证。代征人代征税款时，也应开具本缴款书并交付纳税人。

    《税收缴款书(税务收现专用)》一式四联，各联用途为：

    第一联(收据)交纳税人作完税凭证，本联次套印国家税务总局统一制发的税收票证监制章(白纸黑油墨)；

    第二联（报查）定期上报县级地税机关备查（白纸绿油墨）;

    第三联(存根)基层地税征收单位留存作税收会计凭证(白纸紫油墨)。

    第四联（备查）代征单位留存作税收会计凭证（白纸蓝油墨）

    (三)《税收缴款书(代扣代收专用)》。扣缴义务人依法履行税款代扣代缴、代收代缴义务时开具并交付纳税人的纸质税收票证。扣缴义务人代扣代收税款后，已经向纳税人开具了税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证的，可不再开具本缴款书。

    《税收缴款书(代扣代收专用)》一式四联，各联用途为：

    第一联(收据)交纳税人作完税凭证，本联次套印国家税务总局统一制发的税收票证监制章(白纸黑油墨)；

    第二联(报查)报地税机关作税收会计凭证(白纸绿油墨)；

    第三联(存根)扣缴义务人留存(白纸紫油墨)。

    第四联（备查）基层地税征收单位留存作税收会计凭证（白纸蓝油墨）

    (四)《税收电子缴款书》。地税机关将纳税人、扣缴义务人、代征代售人的电子缴款信息通过横向联网电子缴税系统发送给银行，银行据以划缴税款到国库时，由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。

    (五)《税收收入退还书》。地税机关向国库传递，依法为纳税人从国库办理退税时使用的纸质税收票证。

    《税收收入退还书》一式五联，各联用途为：

    第一联(报查)退款国库盖章后退地税机关作税收会计凭证(白纸绿油墨)；

    第二联（付款凭证）退款国库作借方传票（白纸蓝油墨）；

    第三联（收款凭证）收款单位开户银行作贷方传票（白纸红油墨）；

    第四联（收账通知）收款单位（人）的开户银行退收款单位（人），本联次套印国家税务总局统一制发的税收票证监制章（白纸黑油墨）；

    第五联（付账通知）国库随收入日报表退地税机关作税收会计凭证（白纸紫油墨）。

    (六)《税收收入电子退还书》。地税机关通过横向联网电子缴税系统依法为纳税人从国库办理退税时，由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。

    (七)印花税票。印有固定金额，专门用于征收印花税的有价证券。纳税人缴纳印花税，可以购买印花税票贴花缴纳，也可以开具税收缴款书缴纳。采用开具税收缴款书缴纳的，应当将纸质税收缴款书或税收完税证明粘贴在应税凭证上，或者由地税机关在应税凭证上加盖印花税收讫专用章。印花税票由国家税务总局定期换版发行。

    (八)《印花税票销售凭证》。地税机关和印花税票代售人销售印花税票时一并开具的专供购买方报销的纸质凭证。

    《印花税票销售凭证》一式二联，各联用途为：

    第一联(收据)购买单位作报销凭证，本联次套印国家税务总局统一制发的税收票证监制章(白纸黑油墨)；

    第二联(报查) 地税机关作税收会计凭证或备查(白纸绿油墨)；

    (九)《税收完税证明》。地税机关为证明纳税人已经缴纳税款或者已经退还纳税人税款而开具的纸质税收票证，分表格式和文书式两种。

    表格式《税收完税证明》适用范围：

    1.纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过横向联网电子缴税系统划缴税款到国库(经收处)后或收到从国库退还的税款后，当场或事后需要取得税收票证的；

    2.纳税人通过横向联网电子缴税系统缴纳税款后，需要完税证明，并持有效证件向主管地税机关申请开具的；

    3.扣缴义务人代扣代收税款后，已经向纳税人开具税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证，纳税人需要换开正式完税凭证的；扣缴义务人未按规定为纳税人开具税收票证，地税机关核实税款缴纳情况后为纳税人开具的；

    4.纳税人遗失已完税的各种税收票证(印花税票和《印花税票销售凭证》除外)，需要重新开具的。

    5.国家税务总局明确规定的其他情形开具的税收完税证明。

    表格式《税收完税证明》一式二联，其用途为：第一联（收据）交纳税人作完税凭证。本联次套印国家税务总局统一制发的税收票证监制章（白纸黑油墨）。

    第二联（报查）地税机关备查（白纸绿油墨）。

    文书式《税收完税证明》适用于地税机关对纳税人特定期间完税情况出具证明的情形。

    文书式《税收完税证明》为一联，仅作纳税人完税情况证明，不作纳税人记账、抵扣凭证。文书式《税收完税证明》特殊填写要求：

    1. 地税机关按照《办法》第十七条第(四)项开具本完税证明时，必须确保纳税人缴、退税信息全面、准确、完整，填开项目应包括“税种、税目(征收品目)、税款所属期、入(退)库日期、实缴(退)税额”。

    2.本完税证明用于纳税人个人所得税完税情况的证明时，应按以下要求开具：

    (1)填开项目应包括“税种、所得项目、税款所属期、入(退)库日期、实缴(退)税额”；

    (2)可根据情况选择按月或按明细填开；

    3.在开具本完税证明的特定期间内，纳税人既有缴税情况又有退税情况的，应当同时分别填写缴税、退税情况或者按照税款所属期分税种汇总填写缴税、退税情况。

    4.证明内容填列完毕，应有结束标识：“本页以下内容为空白，特此证明”。

    (十)我省暂不启用固定金额的《税收缴款书(税务收现专用)》。

    (十一)税收票证专用章戳

    2014年1月1日起，使用按省局规定新刻制的“征税专用章”、“退库专用章”、“印花税收讫专用章”。

    二、税收票证管理

    (一)税收票证印制

    新版税收票证采用无碳复写纸印制，其防伪特征为：内框上沿用放大镜观看，可视6组“GSDS”字样。

    (二)税收票证领发

    1.市（州）级地税机关票证领用计划于年度终了后一个月内上报省局。

    2.税收票证应使用专车，由票证管理人员领取或发送，不得委托他人捎带或代领，更不得以包裹、信件邮寄。

    3.各地领发税收票证时，必须由领、发人员当面共同清点领发数量和票证号码，在综合征管软件中当场确认或事后确认，“税收票证领发单”经双方签字留存。

    4.基层地税机关向税收票证开具人员发放票证时，必须登记发放票证种类、数量、字轨、号码及发放时间，领用人必须当场清点领用票证的种类、数量、字轨、号码与领用单一致后，在“税收票证结报缴销单”或“税收票证结报缴销手册”上双方互相签字。

    (三)税收票证保管

    1.票证管理人员和用票人员要经常检查票证安全情况，做好防盗、防火、防潮、防虫蛀、防鼠咬和防丢失等工作。

    2.携票人员不准带票进行非工作性活动，不得带票回家。门征内勤人员的票证要妥善保管，应设专用柜(箱)或专用抽屉加锁。做到人离锁落，票证不散不乱。征收人员临时抽调参加其他工作半个月以上或休假期较长，应将票证封包交票证管理人员存放，返还工作岗位时再领回继续使用。

    3.税收票证作废必须在备注栏或空白处注明“作废”字样，并写明作废原因、重开税票字轨及号码。

    4.已填用的票证(作为会计凭证的除外)和作废及损失上缴的票证，必须将《税收缴款书(税务收现专用)》存根联、《税收缴款书(代扣代收专用)》、《印花税票销售凭证》报查联与相应的税款入库凭证等一起整理、装订，加具封面，登记造册，连同票证报表按规定的保管要求移送归档，并按规定年限妥为保管。

    (四)税收票证填用

    1.专票专用，先领先用，顺序填开。一个填票人员领取同一种票证，要从其最小的号码开始填用，按票证号码大小顺序逐号填开，不得跳号使用。

    2.多联式票证要一次全份复写或打印，不能分次分联填写。票证各栏目要填写齐全，字迹端正清晰，不能漏填、简写、省略、自行编造、涂改、挖补。票证任何一栏填写或打印错误，即作为废票，应重新填票。

    3.纳税人通过电子扣缴系统缴纳税款后，可以通过甘肃地税网站自行打印《电子缴税付款凭证》，作为纳税人缴纳税款的会计核算凭证。电子缴税付款凭证必须与银行对账单(包括银行存折)付款记录核对一致后方才有效。纳税人需要完税证明的，持有效证件向主管地税机关申请开具税收完税证明，地税机关应核对税款入库信息后予以开具。扣缴义务人代扣代收税款后，已经向纳税人开具税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证，纳税人换开正式完税凭证的，还需提供税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证。

    4.纳税人遗失已完税税收票证需要地税机关另行提供的，应当登报声明原持有联次遗失并向地税机关提交申请；税款经核实确已缴纳入库或从国库退还的，地税机关应当开具税收完税证明或提供原完税税收票证复印件。纳税人提交的申请主要内容包括：主管地税机关、纳税人编码、纳税人名称、遗失的税收票证名称、字轨、号码、遗失原因等。

    (五)税收票证结报缴销

    地税部门的门口业务征收税款，按日办理解缴入库。代征单位征收的税款（目前代征单位开票软件正在开发建设中，在软件推广应用前各代征单位可以暂时手工开具）结报期限最长不得超过30天，额度最高不得超过10万元，并以期限或额度条件先满足之日为准。各市州、县(市、区)地方税务局可根据当地实际确定具体期限和额度。基层地税部门应按月向县(市、区)地方税务局办理票证缴销手续。

    (六)税收票证盘点

    各级地税部门、扣缴义务人、代征代售人对结存的票证要按规定期限进行盘库和清点，保证结存票证与账簿数字一致，如发现账实不符，应及时查明原因，并报告上级地税机关或发放单位。

    1.填票人员每日工作结束后，要将剩余票证和已填用票证与“税收票款结报缴销单”或“税收票证结报缴销手册”进行清点核对。

    2.各级地税部门票证管理人员要定期对本单位库存的票证进行盘点，并与票证用存报表的结存数进行核对。

    3.基层地税部门的票证管理人员按月对税务人员和扣缴义务人、代征代售人所存票证，进行清点核对。

    4.县(市、区)以下地税机关对下属各单位及所有填票人员的结存票证，每季至少要组织一次全面的盘库和清点。

    (七)税收票证检查

    各级地税机关应对照《办法》规定，定期对税收票证的印制、领发、保管、填用、结报缴销、作废、损失处理和核算等工作进行认真清理检查。具体办法由各市(州)、县(市、区)地方税务局制定。

    (八)“契证”

    “契证”可参照非视同现金管理税收票证进行管理。

    三、其他

    自2014年1月1日起，全省各级地税部门统一启用由甘肃省地方税务局根据国家税务总局规定印制的新版税收票证。

    甘肃省地方税务局

    2013年12月19日