| 2005年9月13日 星期二 |
| 基本资料：某公司A设在沿海经济特区，享受15%的所得税率。其产品生产是由A公司设在内陆的B公司完成，B公司适用33%的比例税率。A公司每年从B公司购进产品72万件对国外销售，进价每件5.3元，售价每件7.5元。若该产品生产成本每件4.2元，则 A公司年利润额=（7.5-5.3）×72=158.4（万元） A公司应纳所得税=158.4×15%=23.76（万元） B公司年利润额=（5.3-4.2）×72=79.2（万元） B公司应纳税所得税=79.2×33%=26.14（万元） A、 B两公司共纳所得税=23.76+26.14=49.90（万元） 问，A、B两公司是否可以通过税收筹划来减少所得税支出？ |
| 分析筹划：从基本情况中可以得知，A公司和B公司是税率有差异的关联企业，因此通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。具体操作如下：可以使税率高的B公司将部分利润转移到A公司。设A公司从B公司购进产品单价为5元，仍以7.5元售出，则 A公司年利润额=（7.5-5.0）×72=180（万元） A公司应纳所得税=180×15%=27（万元） B公司年利润额=（5.0-4.2）×72=57.6（万元） B公司应纳所得税=57.6×33%=19.01（万元） A、 B两公司共纳所得税=27+19.01=46.01（万元） |
| 筹划结果：利润转移前后，两公司年利润总和都为237.6万元，而采用转移定价后，两公司应纳所得税减少了3.89万元（49.90-46.01）万元。如果企业间税率差异更大，则避税金额更多。 |
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