2026年1月30日，财政部、税务总局发布《关于发布〈长期资产进项税额抵扣暂行办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第15号），自2026年1月1日起施行。《办法》首次将固定资产、无形资产、不动产统一归入“长期资产”范畴，确立了“小额直接抵扣、大额先抵后调”的抵扣新模式。如今新规已执行近8个月，国家税务总局货物和劳务税司也于2026年7月31日发布了《长期资产进项税额抵扣政策即问即答》，对40个核心问题逐一回应。本文结合政策原文和官方解读，梳理企业在日常管理中必须掌握的五个关键点。

一、准确判断“500万门槛”的三种情形

《办法》的核心逻辑是“用途分档+金额分级”。对于长期资产用于混合用途（既用于一般计税项目，又用于五类不允许抵扣项目）的情形，抵扣规则因原值不同而分为三种：

情形一：原值不超过500万元的单项长期资产。根据《办法》第十条，用于混合用途的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣，后续无需逐年调整。这是绝大多数中小企业的常规情形，操作最为简便。

情形二：原值超过500万元的单项长期资产。根据《办法》第九条，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得抵扣进项税额，逐年调整。调整年限为：不动产及土地使用权20年、飞机火车轮船10年、其他长期资产5年。

情形三：专用于一般计税项目的长期资产。无论金额大小，根据《办法》第五条，对应的进项税额可以全额抵扣，无需分期调整。

特别提示：“超过500万元”不含本数。资产原值恰好500万元的，不属于第九条适用范围，应按第十条全额抵扣。这一细节在实务中极易被忽略，不少企业将“等于500万”误判为“超过500万”而多转了进项税。

二、理清电子税务局“两项新模块”的区别与操作流程

电子税务局新增了两个功能模块，不少企业容易混淆：

（一）长期资产发票关联确认表。自2026年1月1日起，固定资产、无形资产、不动产等使用期限超过12个月的长期资产，对应的增值税专用发票在抵扣进项税额前，必须在电子税务局完成发票与资产的关联确认。操作路径为：进入电子税务局→发票业务→长期资产发票关联确认表。系统会自动带出已抵扣的长期资产发票，企业只需将发票关联到对应的资产卡片即可。所有长期资产均需进行关联确认，无金额门槛——这是实务中最大的误区。

（二）长期资产进项税额抵扣台账。根据《办法》第二十三条，纳税人应设置长期资产进项税额抵扣台账，记录原值超过500万元的单项长期资产的取得、使用、处置及进项税额抵扣情况。操作路径为：电子税务局→我要办税→税费申报及缴纳→长期资产管理→长期资产进项税额抵扣台账。仅原值超500万元的资产才需录入台账。

操作流程：先勾选抵扣发票→再录入资产卡片（超500万需录入台账）→最后在关联确认模块将发票与资产绑定。可以先勾选抵扣，但必须在当期申报期内完成关联确认。

三、用途变更时的调整义务

长期资产的用途并非一成不变。《办法》第七条、第八条对用途变更作出了明确规定：

从一般计税转为专用于不允许抵扣项目：根据第七条，应在用途改变当月计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减。计算公式为：不得抵扣进项税额=长期资产对应进项税额×净值率。

从不允许抵扣项目转为一般计税或混合用途：根据第八条，应在用途改变当月计算可抵扣进项税额。计算公式为：可抵扣进项税额=长期资产对应进项税额×净值率。

混合用途期间用途比例变化：根据第十四条，适用分期调整方法的大额资产，应逐年计算五类不允许抵扣项目对应的进项税额，并在次年1月纳税申报期内从进项税额中扣减。

调整年限届满后：根据《办法》第十九条，调整年限结束后，该项长期资产又发生资本化改造、新增入账价值超过500万元的，视为一项新的长期资产，重新开始计算调整年限。

特别提示：无论是按季申报还是按月申报的增值税一般纳税人，在适用《办法》第十四条公式计算时，均应使用月度销售额或收入数据参与计算。

四、台账管理要求不可忽视

《办法》第二十三条明确规定了两项基本义务：

一是及时归集凭证。纳税人应当及时归集长期资产对应的增值税扣税凭证，并做好记录、归档。

二是设置专门台账。纳税人应当按照规定设置长期资产进项税额抵扣台账，记录原值超过500万元的单项长期资产的取得、使用、处置，以及进项税额抵扣情况，并如实准确办理纳税申报。

为便于纳税人履行台账管理义务，国家税务总局已在税收信息系统中设置了“长期资产进项税额抵扣台账”功能，供纳税人自愿选择使用。企业可通过电子税务局“我要办税—税费申报及缴纳—长期资产管理—长期资产进项税额抵扣台账”路径完成信息录入。

建议企业尽早建立或完善内部长期资产管理台账制度，将资产卡片信息、发票信息、用途记录、调整计算过程等系统化归档，既满足合规要求，也为后续税务稽查提供完整的备查资料。

五、五大常见误区提醒

误区一：认为未超500万的资产什么都不用填。“长期资产发票关联确认表”没有金额门槛，所有长期资产取得并抵扣进项税额的，都需进行发票与资产关联确认。只有“长期资产进项税额抵扣台账”才是针对超500万资产的。

误区二：租入资产错误适用本办法。《办法》第二条明确规定，取得的长期资产不包括租入的长期资产。无论是经营租赁还是融资租赁租入的长期资产，均不适用本办法，而应按照增值税法实施条例第二十三条、第二十四条等有关规定处理。

误区三：房地合一错误判断是否超500万。自建房产时，土地使用权与建筑物应当分别处理。若中央空调构成办公楼的实体，则应与办公楼一起作为一项长期资产；若为可移动设备，不构成办公楼实体，则应单独作为一项长期资产。

误区四：将“等于500万”误判为“超过500万”。门槛是“超过500万元”（即>500万），而非“达到”500万元（≥500万）。原值恰好500万元的，适用第十条全额抵扣，无需分期调整。

误区五：用会计折旧余额代替税法公式计算净值。对于适用分期调整方法的大额资产，其净值应按照《办法》第十三条规定的平均法计算，而非直接采用会计账面净值。两者算法不同，不可混用。

《长期资产进项税额抵扣暂行办法》自2026年1月1日起施行，至今已近8个月。《办法》在统一长期资产进项税额抵扣规则的同时，也对企业税务管理的精细化提出了更高要求。建议企业财务人员仔细研读《办法》原文及国家税务总局发布的《长期资产进项税额抵扣政策即问即答》，尽快建立或完善长期资产管理台账，规范发票关联确认操作，避免因核算不规范引发税务风险。对于不确定的事项，建议主动与主管税务机关沟通确认。

（本文依据《财政部 税务总局关于发布〈长期资产进项税额抵扣暂行办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第15号）及国家税务总局货物和劳务税司《长期资产进项税额抵扣政策即问即答》整理，仅供参考，具体执行以主管税务机关意见为准。）