2023年12月27日，国家发展改革委第五次修订发布《产业结构调整指导目录》（以下简称《目录》），这一产业政策调整目录，对涉及的企业，特别是享受西部大开发税收优惠的企业，影响确实非常大。

第二轮西部大开发税收优惠政策于2020年4月23日由财政部、税务总局和国家发展改革委以财政部公告2020年第23号《关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》发布，核心内容：“自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。”同时还明确：“《西部地区鼓励类产业目录》由发展改革委牵头制定。该目录在本公告执行期限内修订的，自修订版实施之日起按新版本执行。”可见，享受西部大开发税收优惠，核心条件之一是企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》规定的产业项目。

根据《西部地区鼓励类产业目录》（2020 年本）的规定，《西部地区鼓励类产业目录》构成是“2+1”模式，所谓“2+1”模式，是指该目录由《产业结构调整指导目录（2019 年本）》（国家发展改革委令 2019 年第 29 号）中的鼓励类产业和《鼓励外商投资产业目录（2020 年版）》（国家发展改革委、商务部令 2020 年第 38 号）中的产业，再加上西部省份特定的新增鼓励类产业构成，其中的“产业结构调整指导目录”是主要的内容。由此不难看出，如果《产业结构调整指导目录（2019 年本）》发生变化，那么对享受西部大开发税收优惠的企业影响自然就重大。

众所周知，2000年启动的西部大开发是国家发展战略。20多年来，西部地区企业从事的产业，属于鼓励类产业目录并符合规定条件的企业，可以减按15%税率缴纳企业所得税，意味着可以免除40%的企业所得税负，因此《产业结构调整指导目录》的每一次调整，都牵动着已经享受或者计划销售西部大开发税收优惠企业的心。这次时隔不到四年修改，会更加引起关注。

根据官方公布的信息，本次修改调整《目录》的政策导向体现在四个方面：

一是推动制造业高端化、智能化、绿色化。持续增强制造业核心竞争力，推动质量提升和品牌建设，不断引领产业向中高端跃升。以智能制造为主攻方向推动产业技术变革和优化升级，加快推广应用智能制造新技术，推动制造业产业模式转变。鼓励绿色技术创新和绿色环保产业发展，推进重点领域节能降碳和绿色转型，坚决遏制高耗能、高排放、低水平项目盲目发展；

二是巩固优势产业领先地位。加快传统产业改造提升，提高先进产能比例，有效扩大优质供给。依法依规化解过剩产能、淘汰落后产能。大力发展壮大战略性新兴产业，加快发展数字经济，前瞻布局未来产业，构建产业发展新引擎。扎实推进农业现代化，巩固和提高粮食、重要农产品生产能力，强化农业科技和装备支撑。加快发展物联网，建设高效顺畅的流通体系。优化基础设施布局、结构、功能和系统集成，构建现代化基础设施体系；

三是在关系安全发展的领域加快补齐短板。加快实现高水平科技自立自强，以国家战略需求为导向，积聚力量进行原创性引领性科技攻关，坚决打赢关键核心技术攻坚战。加快推进产业基础再造和重大技术装备攻关，提升战略性资源供应保障能力。加强重点领域安全能力建设，增强产业体系抗冲击能力，确保粮食、能源资源、重要产业链供应链安全，守住不发生系统性风险底线；

四是构建优势高效的服务业新体系。推动现代服务业同先进制造业、现代农业深度融合，培育新业态新模式新路径。推动生产性服务业向专业化和价值链高端延伸，加快发展研发设计、现代物流、法律服务等服务业，加快推进服务业数字化。推动生活性服务业向高品质和多样化升级，加快发展健康、养老、托育、文化、旅游、体育、家政等服务业，加强公益性、基础性服务业供给。推进服务业标准化、品牌化建设。

总体看，修订后的《目录》共有条目1005条，其中鼓励类352条、限制类231条、淘汰类422条；条目数量上，总条目减少473条，其中鼓励类减少469条、限制类增加16条、淘汰类减少20条。鼓励类条目数量减少，一是进行了归类整合，以更好突出体系化特点和实用性，二是鼓励方向更加聚焦新技术。在行业设置上，鼓励类新增了“智能制造”“农业机械装备”“数控机床”“网络安全”等行业大类及相关领域有利于产业优化升级的条目，限制类、淘汰类中新增了“消防”“建筑”行业大类及相关领域不符合绿色发展和安全生产要求的条目。近期，方正税务师抽取了煤炭、石油天然气、钢铁、有色金属、石化化工等行业对目录中的鼓励类细目与2019年版进行对比分析，详细说明其中的变化以及对企业享受西部大开发税收优惠的影响和税负的变化，希望对您有所帮助。

下期内容关注煤炭行业鼓励类产业目录调整：

甘肃省境内@华亭煤业集团有限公司、@靖远煤业集团有限责任公司、@窑街煤电集团有限公司和@甘肃省煤炭资源开发投资有限责任公司等煤炭企业；

内蒙古自治区境内@内蒙古伊泰集团有限公司 @内蒙古霍林河露天煤业股份有限公司@内蒙古汇能煤电集团有限公司 @内蒙古神东天隆集团股份有限公司 @满世投资集团有限公司等煤炭企业；

广西壮族自治区境内@广西合山煤业有限责任公司@广西中煤矿业有限公司@广西百矿煤业有限公司等煤炭企业；

重庆市境内@重庆天府矿业有限责任公司@重庆盛泰煤业有限公司@重庆永荣矿业有限公司等煤炭企业；

四川省境内@四川省煤炭产业集团有限责任公司@四川省古叙煤田开发股份有限公司@四川芙蓉集团实业有限责任公司@四川晟宸轩矿业有限公司@四川省华蓥山煤业股份有限公司等煤炭企业；

贵州省境内@贵州盘江煤电集团有限责任公司@贵州能源集团有限公司@贵州松河煤业发展有限责任公司等煤炭企业；

云南省境内@云南省煤炭产业集团有限公司@云南小龙潭矿务局有限责任公司@富源东源金发煤业有限公司等煤炭企业；

西藏自治区境内@昌都市马查拉煤矿有限责任公司@西藏昌都市和鑫矿业有限责任公司@西藏丁青县金元煤业有限责任公司等煤炭企业；

陕西省境内@陕西省能源投资股份有限公司@陕西榆林能源集团有限公司@彬县煤炭有限责任公司@陕西煤业化工集团有限责任公司等煤炭企业；

青海省境内@青海省能源发展（集团）有限责任公司@青海青豫能源有限责任公司@青海西海煤电有限责任公司等煤炭企业；

宁夏回族自治区境内@国家能源集团宁夏煤业有限责任公司@国家能源集团宁夏腾格里能源开发有限公司@宁夏灵信煤业有限责任公司等煤炭企业；

新疆维吾尔自治区境内@新疆新投煤业有限责任公司@国家能源集团新疆能源有限责任公司@潞安新疆煤化工（集团）有限公司等煤炭企业。

上述涉及企业敬请关注下期内容《煤炭行业产业结构调整指导目录鼓励类的变化及影响》。