企业研发投入有可能有一半是政府 “埋单”，你可能不信，那我们就来分析一下。

科技兴国，研发投入是前提。近年来，国家不断鼓励、促进企业加大研发投入，加强科技创新，由此企业的研发投入呈现大体量、高增长态势，那研发投入的增加对企业有哪些直接的好处呢？

我们先从研发投入的抵税作用说起，企业发生的研发投入在会计上要么费用化计入“管理费用”科目，要么资本化待资产达到预定可使用状态后转入“无形资产”科目，后期再摊销计入成本费用。也就是说，研发投入最终一定是作为利润的抵减项，体现在企业所得税申报表中的应纳税所得额中，所带来的效果是：同样的条件下，企业的研发投入越大，应纳税所得额就越低，应缴纳的企业所得税额就越少，研发投入的抵税效果就越明显，更不用说研发费用符合规定的条件下还能加计扣除，抵税力度就更大了。

研发投入抵税的效果我们可以以一个公式来说明：

研发投入可抵减的税额=研发投入金额*25%+符合条件可加计扣除的研发投入金额*25%

如果所有的研发投入都能准确归集核算，备查资料完备，可100%加计扣除的话，也就是上式中的“研发投入金额”等于“符合条件可加计扣除的研发投入金额”，研发投入的一半就能用来抵减应缴纳的企业所得税税金，换句话说，企业实际的研发支出最大可能情况下，政府通过减税“补助”了50%。计算公式如下：

研发投入可抵减的税额=研发投入金额*（25%+25%）

以一家我所曾提供过服务的上市企业来看，该公司2022年度计入“管理费用”的研发投入合计2,356.00万元，符合条件可加计扣除的金额为1,649.00万元，据此计算可抵减的企业所得税额为1,001.00万元，占到研发投入金额的42%，也就是说，研发投入的42%是由政府“埋单”，抵税效果不可谓不明显。

 除此之外，研发投入对国有企业负责人经营业绩考核也有很大的影响，考核指标中非常关键的指标是净利润及经济增加值。计算净利润指标时，研发投入全额视同利润加回，国有企业的净利润考核指标计算公式为：

净利润=研发开发费用+财务报表净利润   

结合上述研发投入抵税的案例来看，该家公司研发支出减去抵减的所得税，也就是政府“埋单”部分后仅为1,355.00万元（2,356.00-1,001.00），但是在计算净利润指标时却可以将2,356.00万元全额加回，如果是亏损企业，恰巧亏损金额又小于研发投入，就可使企业在考核时实现“扭亏为盈”。

另一个重要指标就是经济增加值，经济增加值计算公式为：

EVA=税后净营业利润－调整后的资本*平均资本成本率

税后净营业利润=净利润+（利息支出+研究开发费用调整项）/(1-25%)

从上述两个指标来看，不论是净利润还是经济增加值，均有一个关键的影响因素就是研究开发费用，在企业研发投入强度要求一定的情况下，当收入每年发生变化时，必然会引起研发投入的增长或减少，从而也会导致两个指标发生变化，那影响究竟有多大呢，我们测算了一组数据，发现两个指标的变化与研发投入的变化呈现正向变动关系，当研发投入增加的时候，净利润和经济增加值也会随之增长，当研发投入降低的时候，两项指标也会减少，具体变化可见下图： 

从上面分析可以看出，研发投入不仅有抵税作用，还会引起国有企业经营业绩指标的同向变动，可谓好处多多。除此之外，研发投入的增长还与企业的市值存在密切关系，从近年的统计数据来看，在新兴产业中，研发投入强度和市值呈正相关关系，研发投入高的企业市值增速明显快于研发投入低的企业，可以说明研发投入高的企业往往增长更快。

为响应国家“科技强国”“科技兴省”的号召，企业应当加大研发投入，而方正税务所作为一家专业的中介机构，使命就在于规范企业的研发投入，实现研发投入百分百的加计扣除，为企业争取最大的利益，如您有需要，可随时拨打联系电话联系我们。