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2005年11月15日 星期二 |
| 基本资料：向阳锅炉厂生产厂有职工280人，每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计费为2200万元。另外，该厂下设6个全资子公司，其中有建安公司、运输公司等，实行汇总缴纳企业所得税。 该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。这主要是因为该厂属于生产性企业，而且兼营非应税劳务销售额未达到总销售额的50%.因此，该企业每年应缴增值税的销项税额为 （2800+2200）×17%=850（万元） 增值税进项税额为340万元。 应纳增值税=850－340=510（万元） 增值税负担率=510÷5000×100%=10.2% 较高的增值税负担率。限制了其参与市场竞争，导致其经济效益连年下滑。严峻的现状向企业提出了一个急需解决的问题，企业应如何对税收进行筹划才能减轻税收负担呢？ |
| 筹划分析：该厂可以通过调整现行的经营范围及核算方式，将该厂设计室划归向阳建安公司，随之设计业务划归向阳建安公司，有建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。 将该厂设备安装、调试人员划归建安公司，将安装调试收入从产品销售的收入中分离出来，归建安公司同一核算缴纳税款。 通过上述筹划，则 向阳锅炉厂产品销售收入=2800－600=2200（万元） 应缴增值税销项税额=2200×17%=374（万元） 增值税进项税额340万元。 应纳增值税=374－340=34（万元） 建安公司应将锅炉设计费、安装调试收入一并征收营业税，应缴纳税金为 (600+2200)×5%=140(万元) 此时，税收负担率为 （34+140）÷5000×100%=3.48% |
| 筹划结果：将该厂设备安装、调试人员划归建安公司，将安装调试收入从产品销售的收入中分离出来，归建安公司统一核算，比筹划前的税收负担率降低了6.72个百分点(10.2%-3.48%). |
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