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2005年11月9日 星期三 |
| 基本资料：某运输公司2002年度收入情况如下：取得营运收入38000000元；出租固定资产租金收入1100000元；外单位欠款取得利息收入5000元，取得国债利息收入300000元，企业债券利息收入50000元，银行存款利息收入30000元；取得保险公司支付的无赔款优待40000元。 当年发生支出情况如下：各项营运费用支出15000000元（不包括工资费用）；缴纳营业税1200000元，增值税100000元，城市维护建设税及教育费附加130000元；列支职工工资总额3200000元，按工资总额和规定比例提取职工工会经费、职工福利费和职工教育经费共560000元（该公司现有职工260人，计税工资标准人均每月800元）；支付财产保险费和运输费共195400元；购进货运卡车2辆，支付价款共270000元。 试分析该运输公司的应纳税情况。 |
| 筹划分析：依据税法规定，我们对该运输公司的几项收入的纳税情况进行分析： （1） 国债利息收入不计入应纳税所得额征税，不征所得税，但其他利息收入应征所得税。 （2） 无赔款优待应计入应纳税所得额征税。 （3） 缴纳的增值税不得在税前扣除。 （4） 准予列支的计税工资总额为 260×800×12=2496000（元） （5） 准予列支的三项经费总额为 2496000×（2%+14%+1.5%）=436800（元） （6） 购进货运卡车，属于固定资产，不得一次扣除。 |
| 筹划结果：经过对运输公司的几项收入的纳税情况进行分析，则该运输公司的应纳税额计算如下： 应纳税所得额＝38000000+1100000+5000+50000+30000+40000-15000000-1200000-130000-2496000-436800-195400=19766800（元） 应纳企业所得税=197666800×33%=6523044（元） 将准予扣除的项目合理扣除后，应纳税所得额减小了，而应纳所得额也相应减少了。 |
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