运输与销售相分离的筹划-税收筹划-甘肃方正税务师事务所

运输与销售相分离的筹划

发布时间：2005-11-15 字体: 放大缩小作者：办公室来源：本站原创阅读数：2324

2005年11月10日星期四

基本资料：某运销公司，拥有若干条船只，其经营业务主要是从采石场购进史料，然后销售给施工企业或基本建设单位。2002年取得含税销售收入1775万元，其中运费约占30%。采石场依据财税字[1994]004号文件的规定，按6%的征税率开具增值税专用发票，运销公司以此作为进项税额。本年度购进史料支付价款合计金额1378万元，均取得增值税专用发票。那么
应纳增值税额=销项税额-进项税额=1755÷（1+13%）×13%－1378÷（1+6%）×6%=201.90－78=123.90（万元）
问，该运销公司有无筹划之策以减少纳税支出？

筹划分析：如果运销公司设立一个独立核算的运输公司，则
应纳增值税=销项税额进项税额=1755×（1－30%）÷（1+13%）×13%－1378÷(1+16%)×6%=141.33－78=63.33(万元)
应纳营业税=1755×30%×3%=15.80（万元）
应纳税额=63.33+15.8=79.13（万元）

筹划结果：通过设立一个独立核算的运输公司方案实施后比实施前降低税负44.77万元[123.90－79.13]，除此之外，还降低了城市建设维护税和教育附加的税费负担。

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