| 2005年10月29日 星期六 |
| 基本资料：某企业为增值税的一般纳税人，主要生产并销售大米。2002年，为节省运输成本，公司购置了一批车辆。当年公司销售额为5000万元(不含税），在销售大米的过程中，产生的运输费用为500万元。而该企业本年度增值税进项税额为445万元，其中运输车辆物耗可抵扣税金为30万元。 该企业对应纳税金正确的计算方法为 （5000+500÷1.13）×13%－455=252.5（万元） 问，该企业应如何进行税收筹划？ |
| 筹划分析：该企业应成立运输公司，独立核算，这样可以达到节税的效果。如果将运输业务独立出来，成立专门的运输公司，则 企业应纳增值税=5000×13%－（455－30+500×7%）=190(万元) 运输公司应纳营业税=500×3%=15（万元） 共计缴纳税金为190+15=205（万元） |
| 筹划结果：以上方案共缴纳税金205万元，比企业不成立运输公司的情况下少缴税金47.5万元。因此，在本例中，成立运输公司的筹划是成功的，节税效果十分明显。 |
| 特别提示：要从整体收益角度考虑是否需要成立独立的运输公司。生产企业自有车辆，为避免混合销售业务缴纳增值税，可以根据运输车辆的多少及运输业务的大小，从整体收益角度进行论证，看是否可以通过设立运输公司节税。如果生产企业将自有车辆单独成立运输公司，生产公司销售货物指定该运输公司负责，生产公司与运输公司签订货物运输合同，与购货单位签订购销合同。这样，运输公司只需缴纳3%的营业税，而生产企业则可抵扣运输费7%的增值税，企业可节税4%。若不设立运输公司，车辆的物耗则作增值税扣除。假设车辆可抵扣物耗金额为m，则物耗可抵扣税金为17%m，设销售额为n，扣税平衡点为m=4%n÷17%=23.53%n，当n<23.53%n时，设立运输公司则有节税空间。 一般情况下，当自有车辆可抵扣的物耗大于23.53%时，自有车辆无需独立；若自有车辆可抵扣的物耗小于23.53%时，可以考虑成立运输公司。但成立运输公司会有各种费用产生，如开办费、人工费等。所以，就生产企业来讲，是否以自有车辆设立运输公司，要看运输业务量，特别要计算对内的运输业务所产生的节税收益，是否能保证运输公司的基本费用开支。 |
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