研究摘要：本研究以政策评估视角，考察甘肃2019年全口径改革以来社保缴费基数调整的合理性及其对企业、个人、区域经济与就业的影响。核心判断：甘肃2026年度基数上限22626元、下限4526元（全口径7542元，反推），规则上严格符合全口径×60%/300%、增幅与社平工资同步、未超额加重负担；但因居民可支配收入全国靠后，灵活就业下限档负担率达38.49%（可比省最高）、下限缴费35年社平替代率仅40.4%（低于ILO 55%警戒线），呈"基数绝对值低、相对负担偏重、待遇保障偏低"的结构性特征。

1.研究说明

本研究对象为甘肃省企业职工基本养老保险（兼涉失业、工伤）缴费基数的年度调整。缴费年度N的基数 = 上一（N-1）日历年全口径城镇单位就业人员月平均工资×60%（下限）/300%（上限）。数据时点：经济与工资数据为2025年度统计公报，缴费基数为2026年度；时间线追溯至2019年全口径改革元年。

五类口径互不混用：全口径（养老基数法定口径）／城镇非私营单位平均工资／城镇私营单位平均工资／居民人均可支配收入／人均GDP。证据分级：【已查证】=官方原文直达；【研究引用】=外部文献测算（标注出处）；【测算值】=本研究假设参数（标注假设）；【反推】=由上下限÷3或×60%/300%推算；【一方称】=媒体转载未直达官方。缺失数据如实标注，不编造。

2.研究目标与方法

2.1 研究目标

本研究不再以业务办理指引为导向，转而回答四个政策评估问题：

1.合理性：甘肃近若干年社保基数调整在机制与幅度上是否合理？

2.对企业与个人的影响：基数调整如何影响企业用工成本、个人当期可支配收入与未来养老待遇？

3.对区域经济的作用：基数调整如何通过消费、储蓄、投资与劳动力流动影响区域经济？

4.对就业的作用：基数门槛如何影响参保激励、企业用工决策与灵活就业空间？

2.2 研究方法

采用"理论框架 + 实证对比 + 机制分析"三结合：先以国办发〔2019〕13号与国发〔1997〕26号、国发〔2005〕38号确立的制度原理建立规范坐标；再以2019—2026全序列数据与可比省份做实证对比；最后沿"基数×费率→缴费额→成本/储蓄/就业→未来待遇"的传导链做机制分析。

2.3 四维评估标准与评判阈值

3.政策与制度背景·理论框架

3.1 60%/300%规则的设定原理

下限60%的精算由来【已查证】：据劳动部王建伦1997年全国社会保险工作会议讲话（国发〔1997〕26号配套说明），当时曾讨论下限能否按最低工资执行，但最低工资仅占社平35%—52%（全国约41%）；按个人账户11%、基础养老金20%、缴费35年测算，基数为社平60%时养老金可达社平的43.1%，而基数为40%时仅35.4%，不足以保障基本生活。故取60%下限，兼具"保障底线、再分配调节待遇差距、制度惯例（统一前29省中22省已用60%）"三重逻辑。

上限300%的公平效率平衡【已查证】：人社部明确，按全口径60%/300%确定上下限是"体现公平与效率相结合、保证待遇差距不过分拉大"；超过300%部分既不计入缴费基数、也不计入计发基数。游钧副部长称此为国际通行的"保底封顶"做法。

3.2 全口径改革背景（国办发〔2019〕13号）

改革前以"城镇非私营单位在岗职工平均工资"核定上下限，统计范围小、指标偏高。游钧吹风会披露：2017年全国城镇非私营在岗月均6343元，同期私营仅3813元，前者是后者的1.66倍，导致标准过高、负担过重。改革后改为非私营+私营加权的全口径工资核定下限，私营工资拉低加权均值，从而压低60%下限、减轻低收入职工与劳动密集型企业负担。甘肃2019年即一步到位切换全口径（甘人社通〔2019〕203号）。

口径纯效应（同2018年度数据，苹果对苹果）【已查证推算】：旧口径（非私营在岗73704元/年）下限3685.2元 → 新全口径（61869元/年）下限3093.45元，降低591.75元/月，降幅-16.1%。人社部吹风会【已查证】称，口径调整叠加费率降至16%，"以缴费基数下限缴费的企业实际负担可再降2—3个百分点"，预计2019年全国减轻养老缴费负担约1900亿元。

图1 全口径改革口径纯效应：缴费下限同口径对比（-16.1%）

3.3 降费与"费基×费率"

缴费额恒等式：单位缴费=基数×16%，个人=本人工资（60%—300%）×8%，灵活就业=自选基数×20%。【已查证】养老单位费率由2019年前的多数省份20%降至16%（一次性降3—4pct、长期制度安排）。降费率的同时规范做实费基、扩面、中央调剂，以"实费基"对冲"降费率"的收入损失，维持基金精算平衡。评估甘肃基数调整须用"基数×费率"还原真实缴费额。

3.4 国际经验坐标

【已查证】OECD《Pensions at a Glance 2025》：平均工资全额职业者未来毛替代率OECD平均约52%（男52.0%/女51.4%），净替代率平均63.2%。比较启示：中国300%上限相对平均工资的倍数高于德、美，对高收入者封顶更宽松；而60%下限是德、美、日均没有的"反向保护"。这是评估甘肃上下限合理性的国际坐标。

3.5 替代率传导机制

【已查证，国发〔2005〕38号】月基本养老金=基础养老金+个人账户养老金；基础养老金=退休时全省社平工资×(1+本人平均缴费指数)÷2×缴费年限×1%。缴费基数高低同时进入"基础养老金指数项"与"个人账户积累额"双通道；缴费年限在基础项线性放大（每多缴1年多1个百分点）。评估含义：上调下限短期是低收入者当期负担上升，长期其未来待遇同步上升，须同时测算"当期负担—未来待遇"的跨期权衡。

4.政策事件：甘税发〔2026〕35号核心内容

2026年9月28日，甘肃省税务局发布甘税发〔2026〕35号通告，调整2026年度养老/失业/工伤缴费基数上下限：上限由预设22014元调整为22626元（+2.78%），下限由预设4610元调整为4526元（较预设-1.82%），使用期2026年1—12月；全口径月均7542元（22626÷3隐含，对应2025年社平，较2025年度7338元+2.78%）。

机制事实（非办理指引）：甘肃已形成"年初按预设基数预缴→9月按核定全口径发修正通告→10月系统调参→年底集中多退少补清算"的运行机制。1—9月已按预设基数缴费的，工资高于预设上限22014元者补差、低于预设下限4610元者退费；集中办理截止2026年底，逾期补差加收滞纳金；灵活就业可在4526—22626元间自选基数，缴费期1月1日—12月25日、跨年不补。来源：甘税发〔2026〕35号【已查证】。

5.基数调整轨迹：2019—2026全时间线

轨迹要点：2019年全口径改革使下限一步到位降至3093.45元；2020年疫情冻结下限；2021—2024年全口径年增5.5%—6.5%；2025年增幅骤降至+2.00%；2026年回升至+2.78%并首次出现"上限上调、下限预设下调"反向组合。五年（2022?2026）下限累计+17.86%、全口径+17.84%。

图2 甘肃社保缴费基数全时间线（2019全口径改革元年—2026）

6.全国与区域位次概览

截至2026年9月底，全国23个省级单位已公布2026养老口径基数。甘肃上限22626、下限4526、全口径7542，升序均列第9低（共23省）；在西北五省加内蒙古共6省中，三项均为第1低（垫底）。增幅方面，可比省份全口径同比：新疆+3.50%最高、青海+0.82%最低，甘肃+2.78%居中偏上。尚未公布的粤、苏、浙、赣、豫、鄂、琼7省后续需跟踪。

7.可比省份分层聚类与横向对比

7.1 聚类方法与分层结果

对12省按人均GDP、全体可支配收入、城镇非私营工资、一产占比、老龄化率、净流出标记6维做z-score标准化+欧氏距离。纯统计距离最近为云南1.81、广西1.84，但研究对象是缴费基数，须按"决策相关性"分层采用：

图3 甘肃到各省多维标准化距离与分层（绿=B层结构可比，红=A层基数可比）

口径限制：等权欧氏距离下二元流动变量权重偏大；产业结构部分为近似/倒推；老龄化为七普静态值。排名稳健性有限，应并列"纯统计距离"与"基数水平距离"两视角。

7.2 A层五年下限序列与负担率对比

结论：甘肃基数涨幅居中偏低（五年+17.86%，低于陕西、高于安徽），但因居民可支配收入最低（28224元），灵活就业下限档负担率38.49%为四省最高，比安徽高11.5个百分点、为安徽的1.43倍——"基数绝对值低、相对负担重"。

8.适配度校验与增幅匹配

规则校验：2019—2026各年下限÷全口径落在59.99%—60.01%、上限÷全口径=300.00%（仅2020年55.82%为疫情冻结，属阶段性减免授权内），60%/300%规则全部通过。下限÷私营月工资由2022年97.60%升至2026年102.31%（2023年起超私营平均月薪）；下限÷全体居民月收入由208.83%收敛至192.43%。

增幅跑赢/跑输（错位一年对齐）：2023缴费年度下限+6.51%跑赢居民收入+5.47%、跑输GDP+9.56%；2024—2026连续三年跑输居民收入与人均GDP，2025差距最大（?4.41pct）。五年累计：下限+17.86% < 全体居民收入+27.91% < 人均GDP+36.18%，仅略高于私营工资累计+12.45%。即基数增长跑输居民收入与经济增长，缴费门槛相对倍数在缓慢收敛。

9.影响分析：企业·个人·区域经济·就业

9.1 企业端：费率中高位与做实基数的成本冲击

【已查证】养老单位费率16%，五险单位端合计约25%—27%（养老为最大头），单位+个人合计约33.95%（2019降费后）。【研究引用】雇主养老16%在OECD 38国中仅5国更高（美6.2%、德9.3%）。名义费率已降，但基数做实/下限随社平上浮带来"费率不变、实际缴费额上升"的合规成本冲击：

甘肃建筑业（资质以上企业3360家）与劳动密集型中小企业利润率薄，对做实基数的敏感度高于全国均值。

9.2 个人端：当期扣缴与未来待遇的跨期权衡

【测算值，假设g=5%社平增速、r=4%个账利率、60岁退休计发月数139】养老金对本人工资替代率矩阵：

对照ILO约55%警戒线：仅"指数1.0×35年（55.6%）"或"指数0.6×35年（67.3%）"方能越过；最低缴费15年者本人替代率仅20%—30%、社平替代率15年仅17.8%、35年仅40.4%，保障不足。下限缴费者（灵活就业20%口径）回本约9—10年。固定25年看，本人替代率随指数升高反由48.8%→32.1%递减，体现基础养老金(1+指数)/2因子对低收入者的正向再分配，但绝对待遇仍低。

图4 养老金对本人工资替代率矩阵（测算值，假设g=5%/r=4%）

9.3 区域经济端：消费挤出与劳动力外流制约

【研究引用】社科院都阳、封永刚：养老金财富/收入比每+1，城镇居民储蓄率下降1.13—1.51pct。短期基数上调→可支配收入下降→消费承压（对高储蓄倾向的西部省份更明显）；长期若待遇改善→预防性储蓄下降→消费修复。【已查证】甘肃劳动力净流出268.27万人（七普，较六普+152万），2023年年输转劳动力523.2万、其中省外230.6万。外出者在流入地高社平地区缴费、若不足年限回甘按低标准领取，形成"高缴费—低领取"错配，本地缴费基数扩大受劳动力外流制约。

9.4 就业端：参保门槛与用工决策

【研究引用】北大国发院2025工作论文：强征管（提升合规）使每家企业平均减岗0.487个、企业缴费负担上升16.6%；国际证据（Kugler&Kugler 2009）显示哥伦比亚费率上升压低制造业雇佣与工资。【测算值】甘肃2025下限4403元×20%=月缴880.6元，占月入3000元者约29.3%。基数/费率上升时企业以"减雇+压薪+外包非正规"三路吸收；甘肃灵活就业按下限月缴约880元占低收入者月入近三成，门槛效应显著，过高下限会把低工资就业挤出正规部门，与扩面目标相悖。

10.合理性综合评价

按四维框架对甘肃2022—2026基数调整逐维评级：

综合结论：甘肃2019全口径改革以来的基数调整，规则合规、增幅匹配、未超额加重负担，但相对居民收入的缴费负担偏重、待遇替代率偏低、扩面门槛偏高。问题清单：①灵活就业下限档负担率38.49%偏高，宜对低收入者给社保补贴或阶段性下调下限；②下限缴费长期社平替代率<55%，需靠"长缴"而非"提高档次"补足；③劳动力净流出制约本地基数扩大，跨省待遇可携带性需配套；④建筑/劳动密集企业对做实基数敏感，征管宜渐进而非一刀切。

11.数据引用索引

关键数字编号索引（原1—30保留，以下为本次重构新增，编号自31起衔接）：

12.来源链接清单

甘肃政策与历年基数：

?甘税发〔2026〕35号通告（甘肃税务局，2026-09-28）

?甘肃2019全口径元年基数（甘人社通〔2019〕203号，静宁县转发）

?甘肃2020年职工基本养老保险统计数据通知（疫情冻结下限）

制度原理与改革背景：

?《降低社会保险费率综合方案》（国办发〔2019〕13号）

?国务院政策例行吹风会（游钧副部长，全口径改革与保底封顶）

?王建伦1997年全国社保工作会议讲话（60%下限精算由来）

?《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发〔2005〕38号）

国际参照：

?美国SSA《Contribution and Benefit Base》（2025=$176,100）

?德国DRV《Beitragsbemessungsgrenze》（2025月8050欧）

?OECD《Pensions at a Glance 2025》毛替代率

可比省份：

?陕西省2026年度缴费基数通知

?安徽省2026年度缴费基数通知（芜湖市政府转载）

说明：本报告为政策评估式研究。企业成本冲击（北大光华、马光荣）为研究引用，非甘肃本省实测；替代率矩阵为假设g=5%/r=4%的测算值，应做敏感性区间；2026全口径7542元为反推（22626÷3），待甘人社通〔2026〕218号原文精确公布后复核。聚类等权欧氏距离受二元流动变量权重影响，排名稳健性有限。

|（注：部分内容由豆包工作 AI 生成）