在税收治理的大格局中，涉税专业服务机构扮演着关键角色。其执业的价值导向，如同指南针，指引着服务的方向与质量。《管理办法》第十六条第二款明确将“委托人税法遵从”确立为涉税专业机构执业的核心价值导向，这一导向背后蕴含着深刻的必要性与实践路径。

一、为何以“委托人税法遵从”为核心价值导向？

（一）履行社会治理责任，推动税收共治

涉税专业机构是税收治理的重要参与者。若委托人因不懂政策或心存侥幸而不遵从税法，不仅会增加税务机关的监管成本，甚至可能导致税收流失。通过宣传辅导提升委托人的税法遵从度，机构能够分担社会治理责任，助力形成“税务机关主导、专业机构辅助、纳税人参与”的税收共治良好格局。

（二）保护委托人权益，降低执业风险

委托人税法遵从度低，可能面临补税、罚款甚至刑事责任。涉税专业机构凭借专业服务，帮助委托人知法、懂法、守法，既能避免委托人因无知或误判遭受损失，也能降低自身因协助违规而被连带追责的风险，实现委托人权益与自身执业安全的双重保护。

（三）维护行业公信力，实现可持续发展

机构的公信力源于专业可信的服务形象。若仅关注完成代理任务而忽视税法遵从，短期内可能吸引部分投机客户，但长期将损害行业声誉。反之，以促进遵从为导向，机构可树立合规守护者的正面形象，吸引更多诚信纳税人合作，为自身赢得长期发展的根基。

二、如何促进委托人税法遵从度提升？

在服务过程中，涉税专业机构可通过精准化、场景化、持续化的宣传辅导，从认知、态度、行为三阶段引导委托人从被动应对转向主动遵从。

（一）精准化政策解读，解决“不知道”的问题

根据委托人类型提供差异化政策解读。例如，为中小企业重点讲解研发费用加计扣除、小微企业税收优惠等政策；为自然人详细解释个人所得税专项附加扣除、年度汇算流程等内容。在形式上，避免专业术语堆砌，采用案例+图表的通俗形式，通过线下座谈、线上短视频、纸质手册等多渠道传递，确保信息触达每一位委托人。

（二）场景化风险警示，解决“不重视”的问题

结合委托人业务场景，分享同类企业因不遵从税法导致的典型后果，让委托人深刻认识到违规成本之高。通过税务稽查模拟、风险自查工具等方式，引导委托人主动发现自身潜在风险，激发其主动合规的内在动力，让合规意识从被动接受变为主动追求。

（三）持续化跟踪辅导，解决“不坚持”的问题

服务完成后，通过电话、线上问卷等方式跟踪委托人执行情况，及时解答新问题。针对政策变化，主动推送政策调整提示，并提供新旧政策对比表、操作更新说明，确保委托人能够持续适应政策要求，让税法遵从成为一种长期坚持的习惯。

三、税法遵从与税务合规计划等的关系：协同而非矛盾

有人认为，将执业价值取向确定为客户税法遵从，与通过税务合规计划、税收规划/筹划等为客户创造价值相背离，这种认识是错误的。

（一）三者目标一致，形成服务闭环

宣传辅导委托人税法遵从，是通过政策解读、风险提示等帮助委托人理解税法、主动守法；税务合规计划是为委托人设计符合税法规定的纳税方案，从源头预防合规风险；税收规划/筹划是在税法允许范围内，通过事先安排实现税负合理降低，核心是合法节税。三者侧重点不同，但终极目标都是帮助委托人合法纳税、合理节税，形成了认知引导-方案设计-优化执行的闭环。

（二）相互依存，缺一不可

宣传辅导是税务合规计划与税收筹划的前提，帮助委托人建立税法红线意识；税务合规计划为税收筹划提供合法框架，避免筹划越界；税收筹划是合规计划的落地应用，在合法框架内寻求最优解。宣传辅导与合规计划为筹划提供了安全边界，确保其不偏离税法轨道。

（三）禁止违规筹划，确保协同一致

三者可能存在潜在矛盾，如违规筹划超出税法边界。但《管理办法》明确禁止出具虚假意见、唆使委托人违规等行为，将违规筹划排除在外。合法的税收筹划是主动遵从的体现，与税法遵从本质一致。

（四）构建一体化服务模式，实现协同共赢

为实现三者协同，涉税专业服务机构需以税法为最高准则，构建宣传辅导-合规计划-税收筹划的一体化服务模式：

1.前置宣传辅导：承接业务初期，通过政策解读明确税法红线，让委托人清楚合法与违规的界限。

2.嵌入合规计划：设计税收筹划方案前，通过合规计划评估业务合法性，确保筹划方案不踩线。

3.动态风险提示：提供税收筹划服务时，同步提示潜在风险，强调合规优先于节税，平衡节税与遵从的关系。 

宣传辅导委托人税法遵从、税务合规计划、税收规划/筹划是认知引导-方案约束-优化执行的协同关系，共同服务于委托人合法纳税、合理节税的目标。涉税专业服务机构应以税法为基准，将三者有机结合，构建三位一体的服务模式，最终实现委托人受益、机构合规、税收秩序稳定的多赢局面。

在税收法治不断推进的今天，涉税专业服务机构肩负着重要使命。以“委托人税法遵从”为核心价值导向，不仅是法定要求，更是履行社会责任、实现自身发展的必然选择。通过精准、场景、持续的宣传辅导，以及与税务合规计划、税收筹划的协同共进，机构将在税收治理中发挥更大作用，为国家税收事业和委托人的发展贡献力量。