在数字化监管升级及国际化经营环境日益复杂的背景下，税务合规已成为企业风险管理的重要内容。为了规范企业税务管理行为、降低税务风险，构建一套符合 ISO 37301和GB/T 35770 标准的企业税务合规管理体系尤为关键。这不仅有助于满足国家税务监管要求，还能提高企业内部管理效率，为企业的长期发展奠定基础。

本文将结合上述两个标准，对企业税务合规管理体系的建设流程和核心环节进行详细阐述。

一、税务合规管理体系建设的总体原则

根据 ISO 37301 和 GB/T 35770 的指导原则，企业税务合规管理体系的建设需遵循以下基本原则：

（一）全面性原则

涉及税务合规的所有领域和层级，包括但不限于增值税、企业所得税、国际税收（如关联交易定价）等。

（二）风险导向原则

聚焦于潜在的高风险领域，通过风险识别和评估，优先解决最重要的税务合规问题。

（三）持续改进原则

体系建设不是一次性任务，而是需要动态跟踪法规变化及企业需求，持续优化。

（四）嵌入式管理原则

税务合规不是单独存在的模块，而应融入企业整体管理体系，与财务、法务、运营等部门协同推进。

二、税务合规管理体系建设的流程

按照ISO 37301和GB/T 35770的核心框架，构建税务合规管理体系大致分为以下六个阶段：

一是高层承诺与目标设定

税务合规体系建设的起点是企业高层的明确承诺，并确定目标方向。企业管理层需在文化和策略上对税务合规给予足够重视，并把税务合规作为公司治理的一部分。关键活动包括：1、发布税务合规政策声明，明确合规的核心价值观和基本原则。

2、在企业战略中确立税务合规管理目标，例如“零违规”“依法减负”等。

3、任命专人负责税务合规项目（如首席合规官或税务负责人）。

二是背景分析与现状评估

企业需要全面理解内外部税务环境，同时对自身现有的税务管理现状进行评估，以明确建设体系的必要性和重点。主要行动包括：

1、外部分析：研究相关税收法律法规、政府监管要求（如金税四期）、行业税务监管趋势以及国际税收规则（如 OECD BEPS）。

2、内部分析：梳理企业现有的税务策略、制度、人员和流程，查找薄弱环节。

3、差距分析：对比税务合规要求与企业现状，找出需要弥补的差距。主要可用工具包括： SWOT 分析法（识别税务合规的优势、劣势、机会和威胁）、合规健康检查清单。

三是风险识别与评估

基于 ISO 37301 和 GB/T 35770 的风险管理要求，企业需系统识别参与税务管理的各环节中可能出现的合规风险，并进行分级管理。关键行动包括：

1、识别风险：列举可能导致税务不合规的情形，如发票管理不善、税务申报错误、转让定价问题等。

2、评估风险：通过定性和定量分析方法，计算税务合规风险的发生概率和影响程度。

3、分类优先：将风险划分为高、中、低优先级，制定相应的应对措施。

通过以上的行动，输出如下的成果：

《税务合规风险地图》，标出不同业务环节的风险点。

《风险管理计划》，明确管控重点和处理方案。

四是制度设计与流程优化

结合税务合规目标和风险评估结果，企业需设计清晰的管理制度，并优化现有的税务管理流程。主要行动为：

1、建立合规管理制度：细化税务合规政策，涵盖发票管理、税务申报、跨境税务事项等操作要求。

2、优化流程：确保从业务端到财务端的税务流程无缝衔接。例如，采购部门与财务部门共享发票信息，避免重复报销或误报。

3、明晰职责分工：明确税务合规管理的责任归属，形成“事前预防-事中控制-事后监督”闭环管理。

可是参考使用的框架包括PDCA 循环（计划-执行-检查-改进）用于持续优化税务合规流程。

五是实施与培训

将设计好的税务合规体系落地实施，并通过全员培训提升合规意识。主要行动包括：

1、部署工具和技术：引入 ERP 系统、税务管理软件等，实现税务申报和数据校验的自动化。

2、组织培训：根据不同岗位的职责，开展定制化合规培训，如针对发票管理员、纳税申报员的专项课程。

3、试运行：在小范围内试行新流程和制度，收集反馈，进一步完善。

六是监控、评估与改进

税务合规体系的建设并非“一劳永逸”，需要通过监控和内部审计不断评估效果，并根据监管要求和企业变化进行调整，主要的活动包括：

1、实时监控：通过 BI 工具或税务系统实时追踪发票流转、税费缴纳等情况，发现异常及时处理。

2、内部审计：定期检查税务合规执行情况，评估是否达到既定目标。

3、改进措施：根据审计结果和外部环境变化，优化税务合规体系。

产生的成果为《税务合规报告》，总结合规执行成效及存在的问题，还有《改进行动计划》，说明后续对机制的完善和改进。

三、税务合规管理体系建设的主要环节

结合 ISO 37301 和 GB/T 35770 的要求，企业税务合规管理体系的构建包括以下主要环节：

第一个环节：合规政策制定。明确税务合规原则、策略和工作要求。

第二个环节：风险管理机制。建立从风险识别到分级处置的完整闭环。

第三个环节内部控制制度：通过流程优化和岗位责任制，确保税务活动符合规定。

第四个环节信息化支持：利用ERP系统或税务管理平台，实现税务数据的一体化管理。

第五个环节文化与意识培养：通过培训和宣传，将税务合规理念融入企业文化。

第六个环节监控与审计：定期评估合规体系的有效性，持续改进。

按照ISO 37301 和GB/T 35770标准建立税务合规管理体系，是企业稳健发展的必然选择。通过高层承诺、风险管理、制度建设和技术支持，企业可以构建一个科学、高效的税务合规管理体系，不仅能够应对日益严格的税务监管要求，还能为企业的可持续发展提供坚实保障。

未来，随着税务数字化和国际化的发展趋势，企业需不断提升税务合规能力，拥抱更透明、更智能的全球税收管理环境。