建设PPP项目资产，可能涉及占用耕地，那么耕地占用税应当由谁来缴纳？

根据《中华人民共和国耕地占用税法》规定，在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。对于纳税义务人，实施条例做了进一步的细化，经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。有批准资料的情况下纳税义务人比较明确，没批准的情况下，就是说耕地占用税是谁占用、谁缴纳，那谁是占用耕地建设项目资产的人，关键要看项目资产所有权属于谁，项目资产是属于政府所有的，而一般在PPP项目中，土地征迁工作由项目公司代行政府职责，承担相关费用，所以耕地实际占用人也就变成了项目公司，项目公司需要按规定缴纳耕地占用税，当然，项目公司缴纳了耕地占用税，耕地占用税也应当纳入建设投资中。此外，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税，建设公路的项目公司可按规定申请优惠。

以上我们说的是建设项目资产占用耕地，施工过程中施工方可能堆放材料，工棚等等也会占用耕地，涉及的耕地占用税纳税义务人应为总承包方，按规定，在工程建设期内2年没有修建永久性建筑物的，且批准期满之日起一年内复垦，恢复种植条件时可申请全额退还已缴纳的耕地占用税，因此，施工方缴纳的税金满足条件时可以办理退税。