一、政策概述

（一）关于小微企业企业所得税的优惠政策

财政部税务总局 2023年第6号《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》规定：2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（二）关于个体工商户的个税优惠政策

财政部税务总局2023年第6号《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》规定，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。     

二、新旧政策对比

（一）小微企业新旧政策比对

根据《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财税[2021]12）第一项规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，2021年1月1日至2022年12月31日，小微企业当年应纳税所得额不超过100万元的部分，企业所得税实际税率为2.5%。

根据《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财税[2022]13）规定，自2022年1月1日至2024年12月31日期间，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说小微企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，企业所得税实际税率为5%。

新政策出台后，即2023年1月1日至2024年12月31日期间，小微企业所得税不再分区间，企业所得税实际税率均为5%。

从政策的变化来说，小微企业企业所得税应纳税所得额100万-300万元区间的部分政策没有变化，但100万元以下区间的政策较老政策来说是收紧了。

（二）个体工商户新旧政策比对

《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财税[2021]12）第二项规定“对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税”。从内容上看，新旧政策内容一致，本质上没有变化。从优惠期限来看，新政策是旧政策优惠期限的延续，即从2022年12月31日延长至2024年12月31日。