新政策五：《中华人民共和国营业税暂行条例》

　　关键词　营业税　条例　变化

　　主要修订内容

　　1．营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点调整为按机构所在地或者居住地原则确定。

　　2．删除了转贷业务差额征税的规定。外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

　　3．营业税税目税率征收范围由财政部和国家税务总局规定。

　　4．营业税纳税申报期限由10天延长至15天。

　　点评

　　新营业税条例在总体构架上延续了老条例的脉络，使营业税法规保持了基本稳定。同时，新营业税条例充分借鉴了其他税收法律法规已经取得的成果，将老条例中营业税征收范围不合理、差额征税项目不系统、纳税发生时间不明确、地点表述不合理等问题进行了修改，最大程度地做到了税种间的统一和衔接。新条例还具有一定的前瞻性，有利于指导今后的经济发展。比如针对金融衍生品发展较快的特点，新条例将外汇、有价证券、期货三类业务买卖扩大为外汇、有价证券、期货等金融商品买卖。

　　专家提醒

　　1．注意征税范围。只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。所以，凡涉及境外劳务（包括提供或接受）的纳税人，在2009年1月1日后，应特别注意应税商务合同中包括合同事项描述与约定、签约及履行地点等方面的内容。

　　2．注意分别核算。当纳税人有多种应税行为时，要注意将不同应税行为的营业额分别核算记账，分别计算税额，否则从高适用税率；纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额，否则不得免税、减税。

　　3．纳税人按规定扣除有关项目，必须取得合法凭证；纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。

4．注意纳税地点的变化。纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但纳税人提供的建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

新政策六：《关于个人住房转让营业税政策的通知》

　　关键词　二手房　营业税　城市房地产税　优惠

　　主要内容

　　1．对住房转让环节营业税暂定一年实行减免政策。个人购买普通住房超过2年（含2年）转让的，免征营业税；不足2年转让的，按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税。

　　2．个人购买非普通住房超过2年（含2年）转让的，按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税；不足2年转让的，按其转让收入全额征收营业税。

　　3．取消城市房地产税，内外资企业和个人统一适用《中华人民共和国房产税暂行条例》。

　　点评

　　在二手房交易税费成本中，营业税占很大一块，缩短营业税的免征年限、将全额征收改为差额征收，将有效降低部分购房者的购房成本，有利于提振房地产市场信心、促进市场交易量回升。该政策也传递出一个重要信号，即当前促进房地产市场发展的所有措施，始终是在支持居民购买普通住宅、合理改善居住条件的范围内实施的。

　　专家提醒

　　个人住房转让环节营业税优惠政策的调整，对准备转让住房的个人来说，确实是个利好消息，优惠政策调整既包括个人转让的普通住房，也包括个人转让的非普通住房。在实际执行中，纳税人应特别注意两点：第一，该项优惠执行到2009年12月31日；第二，住房转让不论其何时过户或交房，能否享受营业税优惠应以住房转让合同生效时间为准。

　　新政策七：《2009年关税实施方案》

　　关键词　关税税则　调整　拉动内需

　　主要内容

　　1．进一步降低鲜草莓等5种商品的进口关税。

　　2．对670多种商品实施较低的进口暂定税率，主要包括资源能源类产品、重要原材料和关键零部件、先进工农业设备和与公共卫生相关的产品及部分家居生活用品等。

　　3．在符合世界海关组织有关列目原则的前提下，对进出口税则中部分税目进行调整，我国2009年版进出口税则税目总数由2008年的7758个增至7868个。

　　点评

　　2009年我国继续履行加入世界贸易组织的关税减让承诺，再次下调进口关税。虽然调整后的2009年关税总水平与2008年相同（仍为9.8%，其中农产品平均税率为15.2%，工业品平均税率为8.9%），但是在当前国际金融危机进一步蔓延、我国对外贸易遭受冲击的情况下，这样的调整有利于充分发挥关税促进和加强双边、多边经贸合作的作用，保持对外贸易的稳定发展。特别是对670多种商品实施较低的进口暂定税率的政策，对鼓励企业自主创新，推动产业结构升级，促进振兴国内装备制造业，鼓励利用再生资源、促进经济可持续发展等都将产生广泛而积极的影响。

　　专家提醒

　　此次下调关税，主要涉及最惠国税率、年度暂定税率、协定税率、特惠税率及税则税目等方面。在整理、规范原有相关政策的基础上，调控的重点主要有四个：一是支持农业和农村经济发展；二是支持高新技术发展；三是促进节约能源资源、保护环境、鼓励利用再生资源、促进经济可持续发展；四是缓解纺织、钢材、化肥等行业面临的经营困难。因此，企业首先要对照自己的主营业务，明确自己符合哪一方面的支持政策，然后及时调整相关的经营策略。其次要及时整合自身生产资源，时刻关注关税政策的新动向，争取将政策用好用足。

新政策八：《关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知》

　　关键词　106家大型国企停止合并纳税　公平税负

　　主要修订内容

　　1．106家大型国企停止合并纳税。这106家企业集团包括中石油、中石化、武钢、一汽等来自钢铁、石化、交通、文体等多个产业的龙头企业，其中多数为大型央企。

　　2．具有法人资格的企业都必须单独纳税，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

　　点评

　　106家大型国企停止合并纳税，一方面能够缓解增值税转型带来的财政减收压力，另一方面能够防止企业通过合并纳税实现“盈亏互抵”，从而进一步公平企业税负。同时，此举还能缓解区域税收转移的矛盾，增加地方政府财力，使其能够扩大支出，保障区域经济协调发展。

　　专家提醒

　　对于停止合并纳税的这106家企业来说，因其无法在不同成员间“盈亏互抵”，可能会增加整体税负，但对公司税负的影响程度到底有多大，还要看这些集团各个成员企业的盈利差异和组织模式。如果成员企业是分公司形式，则合并纳税取消之后仍能够采取汇总纳税的模式；如果成员企业是子公司形式，即具备独立的法人资格，将会停止合并纳税。企业集团停止合并纳税后，对于集团中那些由合并纳税改成独立纳税的成员企业而言，其脱离母公司进行独立税务管理的能力也需要得到足够的重视。