浅谈内资企业所得税汇算清缴代理工作

内  容  提  要

    企业所得税是我国现行税制中的重要税种之一，纳税人自己进行汇算清缴质量不高，税务代理机构开展企业所得税汇算清缴代理工作十分必要。本文主要围绕上述问题，根据收集、整理的资料，结合工作实际，进行了系统而全面的阐述，同时，提出了如何开展企业所得税汇算清缴代理工作的具体措施，重点突出、详略得当、深入浅出、观点鲜明，参阅全文，相信对有关部门及人员开展工作有参考价值。

提       纲

一、  年度企业所得税汇算清缴工作的重要性

（一）、企业所得税收入占地方税收收入比重大，且有逐年上升趋势

（二）、企业所得税汇算清缴工作是对税务机关和纳税人年度内执行税法的一次检查

1、所得税汇算清缴反映税务机关的执法水平和执法力度

2、所得税汇算清缴反映纳税人纳税意识高低

（三）、纳税人的损益表与会计报表不能替代企业所得税纳税申报表

二、  企业所得税汇算清缴工作的现状

（一）、纳税人对税收政策学习不够

（二）、企业所得税涉及的税收政策较多

（三）、税企双方争议较多

（四）、纳税人财务核算基础薄弱

（五）、部分纳税人法律意识差

三、  企业所得税汇算清缴代理的必要性

（一）、税务代理机构的性质

（二）、税务代理机构的人员组成

（三）、企业所得税汇算清缴代理工作实践

四、  如何开展企业所得税汇算清缴代理工作

（一）、签订代理协议

（二）、派员实施代理

（三）、出具审查认证报告

（四）、向税务机关报送资料

 浅谈内资企业所得税汇算清缴代理工作

方斌国          闫学忠

企业所得税是我国现行税制中的重要税种之一，年度企业所得税汇算清缴是企业所得税征收管理工作的重要环节，企业应纳企业所得税的多与少，体现了企业经营成果按税法规定在国家和企业之间的利益分配关系。由于企业所得税是一种收益税，其综合性较强，不仅涉及收入总额，而且涉及成本、费用、损失、税金等扣除项目的计算扣除，因此，无论是对于税务机关而言，还是纳税企业，企业所得税汇算清缴都是一项非常重要的工作。

一、年度企业所得税汇算清缴工作的重要性

我国企业所得税采取按期预征，年终汇算清缴的办法，企业所得税的年度汇算清缴，是指在年度终了后，对全年应税收入、税前扣除项目等进行清算，以确定年度实际应纳税额的行为。企业所得税是我国的主体税种之一，征收面广、计税依据综合、财务制度与税收法规分离，所以无论是从税收收入讲，还是从依法治税看，企业所得税汇算清缴工作都有着非常重要的意义。