直线法使折旧额摊入成本的数量平均-税收筹划-甘肃方正税务师事务所

直线法使折旧额摊入成本的数量平均

发布时间：2005-11-24 字体: 放大缩小作者：办公室来源：本站原创阅读数：2074

2005年11月18日星期五

基本资料：某企业固定资产原值为110万元是，使用期限为10年，预计净残值为10万元，该企业10年内未扣除的年利润维持在20万元。如果国家实行超额累进税率，即应税所得在3万元以下（含3万元）的按18%征收；3万元至10万元（含10万元）的按27%征收；超过10万元的按33%征收。
试分析直线法与加速折旧法那种更有利于企业减轻负担。

筹划分析：方案一，采用直线法，则
年折旧额为
（110－10）÷10=10（万元）
扣除折旧后的年利润为
20－10=10（万元）
年应纳税额为（10－3）×27%+3×18%=2.43（万元）
税负水平为
2.43÷10×100%=24.3%

方案二，采用加速折旧法实行5年折旧其，那么前5年每年提取折旧20万元后利润为零，纳税所得额也为零。后5年年利润均为20万元，则
年应纳税额=（20－10）×33%+（10－3）×27%+3×18%=5.73（万元）
年税负水平为
5.73÷20×100%=28.65%
用10年平均后5年的纳税额，则年平均纳税额为
5.73×5÷10=2.865（万元）

筹划结果：从上述计算结果可以看出，采用直线法使企业承担的税负比采用加速折旧法要轻一些。这是因为直线法使折旧额摊入成本的数量平均，所以税负较轻。而加速折旧法把利润集中在后5年，使后5年的利润比前5年多，适用较高的所得税率所致，使企业纳税负担加重。

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