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2005年11月13日 星期日 |
| 基本资料：某装饰材料公司当月购进装饰材料200万元，当月销售装饰材料取得收入400万元。另完成一项装修工程获得装修款50万元。装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元。上述各项购销货物均取得增值税专用发票，所购材料均已入库。 问，该公司如何进行税收筹划？ |
| 筹划分析：方案一，将销售收入与装修收入未分开核算。 应纳增值税额=400×17%+50÷（1+17%）×17%－200×17%－（3+4）×17%=40.07（万元） 方案二，分开核算。 应纳增值税额=400×17%－200×17%=34（万元） 应纳营业税额=50×3%=1.5(万元) 应纳税总额为=34+1.5=35.5（万元） |
| 筹划结果：可见，只是将销售收入与工程收入分开核算，该公司却因此能够增加了企业的利润。通过计算可知，分开核算可为企业节税4.57万元（40.07－35.5）。 |
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