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2005年11月7日 星期一 |
| 基本资料：钟意运输服务有限公司成立于2000年7月，主要承接各地整车、零担货物运输业务。2001年，钟意公司发生年度亏损，经当地税务机关认定，实际亏损额为5.7万元。2002年，这家公司经税务机关认定的计税所得为2.6万元。公司财务人员及按照现行税收政策的规定，报主管税务机关审批后弥补2001年的亏损。2003年，钟意公司又实现计税利润14.2万元，公司财务人员报税务机关审批后弥补2001年的亏损。弥补亏损后的计税利润11.1万元，则按照33%的适用税率计算缴纳企业所得税3.66万元。 文，钟意公司应如何进行税收筹划？ |
| 筹划分析：如果公司放弃2002年的计税所得弥补2001年的亏损，而是全部用2003年的计税所得进行亏损弥补。这时，钟意公司2002年应当缴纳的企业所得税为0.858万元（2.6×33%）；2003年，亏损弥补后，计税所得为8.5万元（14.2－5.7），适用税率降为27%，应当缴纳的企业所得税为2.295万元（8.5×27%）。 |
| 筹划结果：2002年、2003年两年，钟意公司实际缴纳企业所得税3.153万元（0.858+2.295）。与公司的实际处理结果相比，纳税筹划后，公司可少缴纳企业所得税0.507万元（3.66－3.153）。 |
| 特别提示：从上例我们可以发现，纳税人在某些时候“放弃”法律规定可以享有的权利，也可以获得更多的税收经济收益。即纳税筹划并不都是对税收优惠政策的及时运用，某些时候反而是暂时“放弃”税收优惠政策。 |
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