| 2005年11月5日 星期六 |
| 基本资料：某生产水泥的企业（增值税一般纳税人）与购货方签订销售合同，水泥以280元/吨卖给购货方（包含35元/吨运输费用）。该企业每年销售水泥10万吨。该企业没有运输车辆，请运输公司以35元/吨的价格运送。企业进项税额为180万元(不含运输发票可抵扣的进项税额)。 按这种方式，企业应纳增值税为 100000×280×17%－（1800000+100000×35×7%）=271.5（万元） 问，该企业应如何筹划以减少纳税支出？ |
| 筹划分析：如果企业和运输公司以代垫运费的方式签订运输合同，每吨价格为35元，同时对原销售合同进行修改，将代垫运费从销售价格中分离出来，水泥每吨价格从280元降为245元。这样处理后，企业整体利润并未减少。而此时应纳增值税为 100000×245×17%－1800000=2365000（元） |
| 筹划结果：通过对合同进行修改，将代垫运费从销售价格中分离出去，企业整体利润并未减少，却可节约税金35万元。 |
| 特别提示：企业无自有车辆，请外面的运输公司运输货物，这类业务的付费方式分为支付运费或代购货方垫付运费两种形式。如果要降低税负，可以采用代垫运费的方式。企业以正常的产品价格与购货方签订产品购销合同，并商定，运输公司的运输发票直接开给购货方，并由企业将发票转交给购货方，企业为购货方代垫运费。此外，与运输公司签订代办运输合同，企业在货物运到后向运输公司支付代垫费用。这样，企业就可以节省运费收入10%的税金。 |
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