除账外收入与主体混同外，人为拆分收入骗取税收优惠、虚开发票也是电商行业的高发风险。其中虚开发票不仅会面临税务行政处罚，情节严重、达到追诉标准的，还将触犯刑法；开票方、恶意受票方以及介绍虚开的中介方，均存在被追责的风险。本文结合典型案例拆解风险边界与查处逻辑。

一、拆分收入骗优惠的合规边界

很多电商企业会问，业务分拆是不是一定违法？答案是真实业务分立合规；无合理商业目的的人为拆分以套取税收优惠，将面临反避税调整风险。真实的业务分立，是指各主体独立经营、独立核算，有独立的业务团队、客户群体、资产场所；而人为拆分是为了“保小微”，通过空壳主体拆分订单、转移人员、走账走票，没有真实独立的业务实质。

广西南宁“咕咕狗商务秘书”拆分收入案就是典型的人为拆分案例，由国家税务总局南宁市税务局稽查局于2024年5月查处。广西咕咕狗商务秘书有限公司2020年至2022年期间，通过拆分收入、多次调整人员至关联企业的方法，掩盖公司实际营收规模，使其在形式上“符合”小规模纳税人、小型微利企业标准，违规享受增值税小规模纳税人、小型微利企业所得税税收优惠政策，少缴增值税、城市维护建设税、企业所得税共计118.94万元。

税务机关的查处逻辑非常清晰：“人员多次调整至关联企业”是核心识别要点，小微企业的从业人数指标被人为压低，与实际用工规模明显不符；收入拆分导致各申报主体数据与实际经营规模、开票数据、资金流不匹配；最终认定其“掩盖实际营收规模”骗取税收优惠，优惠资格被否定并全额追缴税款。最终追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计264.67万元。

实践中必须明确三条绝对红线：严禁将同一客户的订单人为拆分到不同主体，比如将60万元的订单拆成两个30万元，规避一般纳税人登记或小微认定；严禁通过“刷单”“空转”等手段虚增某主体销售额；严禁通过“分立+合并”的方式实现“假分立、真避税”，财政部、税务总局关于企业重组的相关规定中已有明确的反避税规则。违反上述红线的，税务机关有权实施特别纳税调整，要求补缴税款、加收利息；若同时构成偷税等税收违法行为的，还将依法处以罚款。

二、虚开发票的行政与刑事双重责任

虚开发票是电商、直播行业的重灾区，常见形式包括虚开“信息服务费”“推广费”“咨询费”发票冲成本，以及利用空壳企业票货分离套取发票等。很多经营者觉得只是拿点发票冲成本，没什么大风险，实际上虚开增值税专用发票达到一定金额即触发刑事立案。

深圳75户空壳企业短视频平台虚开团伙案，是近年涉案金额极大的典型案例，由深圳市税务局第一稽查局联合公安经侦、人民银行查处，经广东省高级人民法院终审判决。虚开团伙控制深圳市泓某科技有限公司等75户空壳企业，利用短视频平台充值业务，以非法手段获取平台本应开具给真实充值客户的发票，实现“票货分离”；虚假抵扣进项后，进一步向下游企业虚开“信息服务费”品名的增值税发票，价税合计13.32亿元。最终法院判决9名被告人犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，分别判处有期徒刑2年至13年6个月不等，并处相应罚金，判决已生效。该案是典型的全链条打击案例，八部门联合行动不仅摧毁开票团伙，还全链条追查下游受票企业。

商丘九五文化传媒直播公会虚开案，则直指直播行业的发票乱象。该案由国家税务总局驻广州稽查局联合河南税务、公安于2026年6月查处，九五公司在某直播平台运营直播公会，2021年至2024年，在无真实交易的情况下，大量取得另外两家直播平台开具的“信息服务费”增值税专用发票，此类发票金额占其全部成本费用的比例高达90%；同时向其他企业虚开增值税专用发票。经认定，其对外开具的481份和取得的68份增值税专用发票全部为虚开，发票价税合计7894.9万元，并借此虚列成本、偷逃税款。税务部门追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计1364.5万元；河南省两级法院判决实际控制人犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年六个月并处罚金，介绍虚开的中间人也被判处有期徒刑三年并处罚金。

虚开发票的风险防控，核心要关注四个要点：一是严控“信息服务费”“咨询费”“推广费”类发票占比，单一品名发票占成本费用比例畸高是最容易触发的稽查预警指标；二是每张大额服务类发票都要有真实交易背景，合同、交付成果、验收凭证、付款流水“四流一致”；三是严查供应商资质，短期新设、规模与发票金额严重不匹配、注册地址异常的“平台型开票公司”坚决不能合作；四是充分认识发票传导风险，上游企业被稽查有可能牵连下游；受票方根据自身情形，可能面临进项税额转出、企业所得税纳税调增，恶意取得发票的，还会被处以罚款，情节严重的将承担刑事责任。

下期预告：下一期将聚焦主播个人所得税，复盘近年税务部门曝光的主播偷税典型案件，详解劳务报酬与经营所得的边界，以及“转换收入性质”的认定标准。

本指引为通用性合规参考，不构成具体的税务或法律意见；具体业务决策请咨询具备资质的注册会计师、税务师或律师，并结合当地税务机关的最新口径执行。