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新修订的《企业所得税年度纳税申报表》来啦

发布时间:2021-01-13 字体: 放大 缩小 作者: 阅读数:1400

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策,进一步减轻企业办税负担,国家税务总局近日发布《关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》(公告2020年第24号)(以下简称《公告》),现将《公告》解读如下:

一、修订背景

2020年以来,为支持新冠肺炎疫情防控和企业复工复产、海南自由贸易港建设、集成电路和软件产业高质量发展,按照党中央、国务院决策部署,财政部、税务总局及相关部门密集出台了多项企业所得税政策,从固定资产加速折旧、延长以前年度亏损弥补期限、增加捐赠扣除项目、享受优惠税率等多个角度减轻企业税收负担,为此国家税务总局发布《公告》,将上述内容增加到2020年度企业所得税年度纳税申报表中。

二、修订内容

本次共对13张表单进行了修订。其中:对《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)、《纳税调整项目明细表》(A105000)、《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)、《贷款损失准备金及纳税调整明细表》(A105120)、《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)、《所得减免优惠明细表》(A107020)、《减免所得税优惠明细表》(A107040)、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)、《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)11张表单样式及其填报说明进行调整;对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)和《境外所得税收抵免明细表》(A108000)填报说明进行修改。

三、修订涉及的税收政策

(一)支持新冠肺炎疫情防控和企业复工、复产政策

一是财政部、税务总局发布《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号),对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除;受疫情影响较大的困难行业企业,2020年度发生的亏损最长结转年限由5年延长至8年。

二是财政部、税务总局发布《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》2020年第9号),企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

三是财政部、税务总局发布《关于电影等行业税费支持政策的公告》2020年第25号),对电影行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

(二)支持海南自由贸易港建设政策

财政部、税务总局制发《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号),一是对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业,减按15%的税率征收企业所得税;二是对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税;三是对在海南自由贸易港设立的企业,新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产,单位价值不超过500万元(含)的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧和摊销;新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产,单位价值超过500万元的,可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

(三)促进集成电路和软件产业高质量发展政策

财政部、税务总局、发展改革委、工业和信息化部联合发布《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(2020年第45号),一是国家鼓励的符合条件的集成电路企业和软件企业减免企业所得税;二是国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业,属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损,准予向以后年度结转,总结转年限最长不得超过10年。

(四)其他政策

一是财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告》(2020年第18号),对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出,在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

二是财政部、税务总局制发《关于中国(上海)自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》(财税2020〕38号),(上海)自由贸易试验区临港新片区内重点产业减按15%的税率征收企业所得税。

三是财政部、税务总局、科技部、知识产权局联合制发《关于中关村国家自主创新示范区特定区域技术转让企业所得税试点政策的通知》(财税2020〕61号),在中关村国家自主创新示范区特定区域内注册的居民企业,符合条件的技术转让所得,减免征收企业所得税。

四是财政部、税务总局、发展改革委、证监会联合制发《关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》(财税〔2020〕63号),对符合条件的公司型创投企业按照企业年末个人股东持股比例减免企业所得税。)

四、修订详解(详见下图)

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五、企业所得税年度纳税申报表表样、填表说明及相关政策

我们根据《公告》,将填表说明、有关政策与《企业所得税年度纳税申报表》表单一一对应进行链接,为做好2020年度企业所得税汇算清缴提供支持。我所多年来为房地产、石油、电力、烟草等行业和单位提供企业所得税汇算清缴业务,具有专业的业务人员和丰富的实际操作经验,如果您有企业所得税汇算清缴业务,可以根据下列联系方式委托我们进行办理,我们将为您提供准确的汇算和优质的服务。同时我们将链接好的《企业所得税年度纳税申报表》免费为您提供使用,您可点击“阅读原文”下载,帮助您完成企业所得税汇算清缴业务。


附件:2020企业所得税汇算清缴智能汇算申报表.rar

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