《税务代理实务》是注册税务师资格考试各考试科目中综合性和实务操作要求较高的一个科目，考前复习准备要在分析往年命题特点的基础上，进一步把握复习的重点。
　　2004年的《税务代理实务》考题在总分不变的前提下，对命题的题型题量进行了结构性调整。单选题由多年来的20小题减为10小题，相应的分值由20分减为10分；简答题由往年的3题15分增为3题18分；综合题由往年的2题45分增为3题52分。多选题未变仍为10小题，每题2分，共20分（每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分）。从整个变化情况不难看出，综合分析题、简答题分值的增加，加大了实务操作题和主观性试题的题量，而单选题分值减少，多选题分值不变，也加大了考试的难度。总之，无论是考题的难度，还是答题的速度，试题的结构性调整都对考生提出了新的挑战，考生应做好心理和练习多方面的准备。
　　2004年及往年的命题特点，归纳起来主要有两个方面。第一是注重实务操作及相关知识的综合运用，内容涉及纳税申报、纳税审查等代理活动的实际操作方法及相关规定，并涉及《税法Ⅰ》、《税法Ⅱ》、财务与会计等相关知识。考核内容不仅跨章节，而且跨科目。综合题对流转税计算检查的命题，多以增值税的基本知识点为主，同时涉及出口退税问题或即征即退问题，或同时涉及有关收入的增值税与营业税的划分，或同时涉及消费税、印花税、车购税等税种的相关知识点。资料给出的形式有文字表述，要求考生计算税款并作出相应的账务处理，或给出一系列相关的账务处理，要求考生指出存在的问题，作出正确账务处理或调账分录。综合题对所得税的命题多以内资企业所得税的基本知识点为主，涉及高新技术企业、优惠政策、漏缴有关流转税的补税问题等相关知识点。资料的给出有账务处理、申报表，要求考生重新计算应纳税款，或给出文字资料，要求考生作出相关账务处理并填写申报表。由于代理实务教材仅侧重于实务操作的方法，综合题的考点并不局限于代理实务教材本身。例如2003年《税务代理实务》综合题所涉及的关联企业间借款利息的所得税处理问题只写在《税法Ⅱ》中。因此，对《税法Ⅰ》、《税法Ⅱ》和《财务与会计》教材中涉及主要税种或普遍适用的规定应给予关注。而今年上述有关教材在税收法规和会计处理上都有较多新增内容，比如2005年《财务与会计》教材中涉及以实物资产对外捐赠的账务处理的新内容，2005年《税法Ⅱ》教材中阐述了以实物资产对外捐纳税调整的新规定，而《税务代理实务》教材并未涉及这部分内容。考生应注意将二者结合起来从实务操作的角度复习。若企业以产品通过非营利组织对外捐赠，账面成本80万元，在公开市场上的不含税售价100万元，此项业务的账务处理如下。借记：营业外支出97万元；贷记：库存商品80万元，应交税金———应交增值税（销项）17万元。
　　税法规定实物捐赠应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务处理。那么内资企业所得税申报表主表第1行的销售（营业）收入应包括此项业务的视同销售收入100万元，第15行销售（营业）成本应包括此项业务的成本80万元，主表第36行的捐赠支出应为会计上的支出额97万元，并要按主表第43行的纳税调整前所得计算捐赠扣除限额，确定应调增的计税所得额。再如涉及资产负债表日后事项涵盖期间的销货退回，在会计上要通过“以前年度损益调整”科目核算，并影响到期末坏账准备的增提数额的调整，在年终所得税汇算清缴前的退货，销货退回的相关数据应体现在报告期申报表中，汇算清缴后的此类退货的相关数据应体现在次年的申报表中。类似的问题还有无法支付的债务、债务重组、非货币性交易等。
　　近几年来代理实务命题注重实务操作的特点不仅体现在综合题中，简答题也由初期强调系统的专业知识的“死题”变为更多的案例分析式的“活题”。如给出某外籍专家的涉税事项和申报税额，要求指出其存在的问题并计算正确的税款。或给出涉及印花税的相关业务，要求说明企业应纳的印花税及适用的相关规定。
　　第二个特点是注重新知识新政策的更新。当年教材中的新的税收政策或变化的新内容，在命题中的出现概率较高。如新的税收征管法编入教材后的2002年和2003年的考题中第二章相关知识的分值分别为14分和17分，达到历年命题中第二章分值的最高点。企业出口退税增值税涉税核算的内容在2004年第一次系统归纳编入教材，当年的命题中以12分的综合题考了这部分知识。因此，对今年教材中新增加的内容，特别是具有普遍意义的规定要特别注意。如第二章新增的审核评税、纳税信用等级评定管理，是当前税收征管改革的新举措，涉及所有纳税人，可根据不同内容作小题或简答题准备。第六章新增的用进项留抵税额抵减增值税欠税的会计处理及受赠资产的核算办法，应结合增值税和所得税的账务处理和申报表填写一并复习。第八章新修改的涉外企业所得税申报表，可以主表为中心掌握相关的知识点。第十四章税务行政复议代理实务的第一、第二节是按国家税务总局第8号令《税务行政复议规则》重新修改的。第十五章第一节新增的税务代理执业过程中制作的各种涉税文书，可做小题准备。但第十六章税务咨询与顾问中新增的税收政策运用咨询的操作要点，应参考教材上的例题从实务性简答题的角度考虑，因为咨询工作是当前税务中介机构所从事的各类代理工作中较繁重的一项工作，这类命题对实际工作具有现实意义。
　　最后要注意的是树立信心。考题中的难点所占比重不大，只要主要税种的基本知识扎实，点面结合，适当练习，将知识转化为能力，提高答题的熟练度，就能增强通过考试的可能性，而且自身的业务水平也会有显著的提高。
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