不断完善和改进税务代理服务项目，以满足客户的需要是我所生存和发展的前提。几年来，我所在全体执业人员的共同努力下，群策群力，勇于实践，初步探索形成了较为完整、成熟的代理服务项目，根据有关法规政策结合我所实际，制定了《甘肃方正税务师事务所税务代理业务质量控制办法》和《甘肃方正税务师事务所执业规程》，为统一服务项目、完善服务内容、规范执业行为、提高执业质量起到了积极的作用，但是我们应该清醒地认识到，纳税人对税务代理服务的需要也是在不断变化的，已经从处理简单的税务事务、查错纠误发展到事前辅导、税收财务筹划、降低税收负担、提高企业整体经济效益，要求服务方式更人性化。因此，我们的服务项目、内容也应随着纳税人的需要而不断改进。为此，经主任会议研究，就进一步完善服务内容提出以下意见，请结合本所有关制度认真贯彻执行。
    一、统一对常年代理、单项代理的认识
    （一）常年代理
常年代理分为常年综合代理和常年单项代理。
    1、常年综合代理
常年综合代理是指代理期限在一年以上，除纳税鉴证（指税前扣除项目审核、减免税认证及其他税收法规规定出具鉴证报告的项目）、减免税代理和代理帐务外，其余涉及委托人的纳税事宜，不分税种、不分税务代理事项，均可由代理人办理的委托代理方式。
    对常年综合代理，在签订业务约定书时应采取反列举的方式，即明确列举不属常年综合代理的项目。
    一般情况下，应列明以下项目不在常年综合代理范围，如委托代理应另签业务约定书：
   （1）代理购领发票、代开发票。可协商由企业自行办理。如办理过程中出现问题，可帮助协调。
   （2）日常的纳税申报。可建议企业自行办理，如办理过程中出现问题，可帮助协调。
   （3）纳税签证业务。属纳税鉴证业务，可建议签订纳税签证业务约定书。
   （4）代理帐务。可建议签订常年单项代理业务约定书。
   （5）代理减免税审批。可建议签订单项代理协议。
    2、常年单项代理
    常年单项代理，是指代理期限超过一年（含一年），在业务约定时，明确约定具体代理项目的委托代理方式。常年单项代理主要包括：代理帐务、纳税申报审查、年度企业所得税汇算、税收、财务咨询等，在签订业务约定书时，应根据委托人的意图选择列明。
  （二）临时单项代理
临时单项代理是指委托代理事项单一，代理工作持续不到一年的代理业务。如纳税审查、减免税、年度企业所得税汇算、税收筹划等。在签订单项代理业务约定书时，应具体列明代理事项、代理期限等内容。
以上各项业务的委派办理，按《甘肃方正事务所业务项目委派办法》的有关规定执行。
二、常年代理的服务项目内容及标准
（一）常年代理的服务项目内容
1、在业务约定书签订后，按《工作规程》的要求，详细了解委托人情况，编制《委托人基本情况表》，录入《客户管理信息库》。
2、编制年度代理工作计划，经所长审批。
3、根据业务约定书约定的事项，按规定依据税收法规编制相关税种的《操作模块》（含电子版），经所长审查交委托人使用。
4、根据代理业务需要和规定的服务时间，及时与委托单位有关人员进行沟通，发放《税收财务问题调查函》，了解委托人代理期间发生的特殊经济业务及税收处理情况，帮助委托人正确处理疑难业务，为重大经济业务提供咨询意见。
5、及时将新发布的涉及委托人委托事项的税收、财务文件传达给委托人，并进行必要的分析、提出贯彻意见。
6、年度清算各税种税款后，向委托人出具《年度税务代理工作报告》。
7、认为必要时，可以建议委托人进行财务预算管理，编制年度税收预算。
8、常年代理业务中包括单项代理项目的业务，按本意见单项代理的服务项目办理。
（二）、服务标准
1、了解客户情况应详细，《委托人基本情况表》填列完整，向办公室返回签订的《业务约定书》时，将客户信息录入《客户管理数据库》。
2、编制的年度常年代理工作计划应全面、完整，计划编制应在业务约定书签订后15日内完成。
3、编制的《操作模块》应简明、全面，不遗漏税种和主要内容，具有较强的指导性和操作性。
4、办理业务过程中，应与委托人进行充分的沟通，提示有关人员认真对待《税收财务问调查函》（样式附后）所列内容，帮助完成调查，全面了解特殊业务发生的经过，对重大决策提出咨询意见，合法、合理、科学地处理相关业务。
对单项代理业务中有具体要求的，按单项代理业务的标准办理。
5、执业人员应在新的税收财务政策、法规发布之日起10个工作日内提出针对委托人的分析、执行意见，在15个工作日内送达委托人。政策分析应说明新的税收财务政策对委托人的影响，税收负担的变化等，执行意见应说明具体的处理方法。
新税收财务政策分析执行意见送达后，应对委托人执行情况进行跟踪了解。
6、执业人员在办理业务过程中，应以计划为指导，认真细致，记录全面完整，对重大问题应及时汇报情况并提出处理意见。
7、年度终了清算约定业务涉及税种时，应详细审核委托人报表、账簿、凭证，认真编制工作底稿。清算结果应具体明确，包括涉及各税种的申报计税金额、申报税额、应申报金额、调整金额、已缴纳金额、欠缴金额等，调整事项的事实依据、政策依据和具体调整项目金额，同时应注意委托人各项主要财务指标的计算分析，核算上存在的问题、税收负担的变化等。
向委托人出具的《年度税务代理工作报告》应包括以下内容：
（1）委托代理的起因、时间、期限、代理意图；
（2）委托代理以前各税种年纳税额及余额情况、税收负担、财务状况、存在或潜在的主要问题；
（3）年度代理的主要工作，解决或初步解决的问题；
（4）代理年度各税种的申报、已缴、欠缴情况；
（5）税收负担分析，包括总体税收负担、各税种的负担，并与以前年度、同行业、行业平均税负进行比较，指出差异存在原因和可能存在的问题；
（6）主要财务指标分析，财务状况评价；
（7）总结分析得出的主要问题及初步的解决方案；
（8）提出下一年度代理工作的重点和预期目标。
8、对财务管理基础好、核算规范的委托人，可建议进行财务预算管理，辅导编制年度财务预算；对其他客户，应根据上年计税依据考虑预算年度情况编制各税种的预算，税收预算编制应全面、具体，对降低委托人税收负担、及时筹集资金缴纳税款服务。
三、单项代理的服务内容及标准
（一）纳税审查的服务内容
1、与委托人进行沟通，询问填列《纳税申报情况调查表》，了解委托人有关委托事项的情况；
2、编制纳税审查工作计划，经所长审批；
3、实施计划审查程序，记录审查过程，整理编制工作底稿；
4、发现重大财务处理差错和税收错漏问题，经查证核实提出初步处理意见向所长汇报；
5、与委托人座谈纳税审查情况；
 6、结合委托人的意见，提出处理意见；
7、出具纳税审查报告。
（二）纳税审查的服务标准
1、拟定的《纳税申报调查表》（样式附后）所列问题应明确、具体，有针对性，能够发挥确定重点审查问题，指导编制计划的作用。
2、编制的工作计划（样式见工作规程）依据充分、审查重点突出、环节准确、审查程序得当，目标明确，代理风险评价科学合理。
3、实施纳税审查过程中，以计划为指导，全面实施计划所列内容，详细审查设计委托事项的每笔经济业务，系统地记录实施计划的整个过程，整理编制工作底稿。
审查过程中，认为工作计划所预计审核程序、环节和方法不能将风险降低到可接受程度时，可进行变更、追加审核程序、环节、方法，追加变更工作计划的，应将计划变更事项、变更原因报计划审批人审批。
4、对发现的重大财务差错和税款错漏事项，应详细记录反映问题的账簿凭证资料，记录业务发生时间、经过，相关税法的规定，影响税款的计算过程，提出处理意见，在次日报所长。
5、与委托人座谈纳税审查情况时，应事先写出书面的交谈材料，内容包括：审查期间委托审查事项的申报、缴纳、欠缴（或多缴）情况以及税收负担，审查出的问题，审查调整后的应纳税额，补缴或多缴税额，税收负担变化，存在的纳税风险等。
通报查出问题时，应说明主要问题反映的账簿、凭证、发生时间、经过，相关的政策规定和计算的税款数额。
向纳税人通报审查情况后，应首先听取委托人的意见，然后提出我所处理意见，经协商后编写纳税审查报告。
6、纳税审查报告应反映以下内容：
（1）审查期间委托人所涉及税种的申报、缴纳、欠缴（或多缴）情况以及税收负担；
（2）分税种、分年度说明查出问题反映的账簿、凭证、发生时间、经过，相关的政策规定和计算的税款数额，处理意见及会计处理等；
（3）分税种汇总查出问题税额，计算分析各税种的税收负担，存在问题的原因；
（4）管理建议。
（三）税收优惠的服务内容
1、及时主动联系客户；
2、结合税收优惠条件，详细了解委托人情况，提出改进意见；
3、编制代理工作计划；
4、实施计划，整理工作底稿；
5、起草减免税报告、申请报告，征求企业意见；
6、报受理税务机关审批；
7、及时反馈审批情况。
（四）税收优惠的服务标准
1、联系客户的服务标准
对未委托我所办理过税收优惠的纳税人，代理人员应从《企业数据库》或通过其他途径了解、选择符合条件的纳税人，及时向选定的纳税人提示税收优惠的内容、条件，分析说明税收优惠可能带来的经济效益，询问是否办理，确定代理关系。
对委托我所办理过税收优惠的企业，应及时与委托人联系，续签代理协议。
2、了解委托人情况时，应首先分析税收优惠政策规定的条件，提出主要了解的问题，逐一对照了解，对部分条件不符合的，应提出改进意见。同时向委托人提交书面的《提供资料清单》（样式附后），注明提供资料名称、原件或复印件、印章要求、份数、规格、提供时间等。
3、编制工作计划应以税收优惠规定的条件为依据，列明审核内容，环节、方法，报经主任审核。
4、代理审核时，应全面执行计划设定的程序、内容和方法，完整记录审核过程，整理编制工作底稿。
5、税收优惠审查论证报告的书写，应符合《工作规程》列明的格式，反映内容应紧紧围绕税收优惠规定的条件，说明申报年度、申报前一年度的财务数据和减免税额。
6、征求委托人意见时，应提示委托人详细审阅申报税务机关的各项资料，对代书申请报告的，委托人应在原报告上签字。
7、税收优惠跟踪服务的主要项目和标准如下：
（1）及时联系询问审批情况，复印审批文件；
（2）书面说明减免税的日常纳税申报方法、减免税金的会计处理、用途等。
（3）次年以书面形式提示委托人及时委托办理本年度的税收优惠审批。
（五）年度企业所得税汇算的服务内容
1、编制本年度所得税汇算总体计划；
2、对上年度代理汇算的客户，进行跟踪服务；
3、编制分户的年度代理汇算工作计划；
4、对确定代理关系的企业，发放填列《企业所得税年度汇算前调查表》（表样附后）；
5、根据调查情况，对涉及审核的项目进行审核调整；
6、实施代理计划，审核账簿、凭证、报表，记录审核过程，整理工作底稿，编报年度申报表；
7、出具审核报告、调账建议书和税收清算报告书；
8、后续跟踪服务。
（六）年度企业所得税汇算的服务标准
1、《本年度所得税汇算总体计划》（样式附后）应在6月底前编制完成报办公室，计划内容包括续签代理户数、新发展户数、问卷调查时间、调查问题审查调整时间、汇算审查时间、汇算结束时间及后续跟踪服务时间，要求内容全面完整、时间安排合理。
2、跟踪服务前应查阅工作底稿，列明服务项目和内容，一般情况下跟踪服务应注意：建议调整的账务是否调整、存在的问题是否纠正、上年度不该发生的调整事项如何预防等，对费用核算混乱、可避免调整事项数额大、内容多的，应帮助编制年度税前扣除费用项目预算，建议进行费用预算控制，保证续签代理协议。
3、分户编制的汇算代理工作计划应包括《企业所得税年度汇算前调查表》的发放调查、审核调整、汇算审查、申报审批、跟踪服务等项目（计划样式见《企业所得税工作底稿》中的的“审核整体工作计划”）。
4、对年度财务决算以前确定代理关系的纳税人，应在年底以前与委托人联系，制作发放《企业所得税年度汇算前调查表》（样式附后），调查内容应包括固定资产折旧、成本结转、计入当期费用的地方各税款的计提、资本性支出有无计入当期费用、有无应计入当年费用而计入下年度或有无上年度费用、有无财产损失等，并与委托人相关人员协商填列。
5、经调查认为有必要的，应在财务决算前进行审核，经审查核实的，应出具书面的调整建议。
6、进行年度汇算时，应严格执行工作规程，认真审核凭证、账簿、报表，记录审核过程，整理工作底稿，编制年度纳税申报表及附表，出具所得税年度审核报告，报税务机关审批。
7、年度所得税汇算出具报告的标准和要求如下：
（1）《企业所得税年度纳税审查报告》。标准和格式见《工作规程》。
（2）《调帐建议书》。经汇算，涉及资本性支出计入当期费用、补提税前扣除漏计税金、固定资产折旧、无形资产摊销等项目，需要调整帐务的，应向委托人出具《调帐建议书》，格式见《工作规程》。
（3）《税收清算报告书》。该报告书的目的是使委托人全面掌握纳税情况，为企业管理提供参考。
主要内容包括委托人本年度涉及缴纳的各税种、各税种的计税依据、申报缴纳税额、应申报缴纳税额、税收负担，与同行业税收负担的比较、存在的主要问题和风险，初步的解决方案等（模式附后）。

附件：
《税收财务问题调查函》
《年度税务代理工作报告》
《纳税申报调查表》
《提供资料清单》
《企业所得税年度汇算前调查表》。
《本年度所得税汇算总体计划》
《税收清算报告书》

甘肃方正税务师事务所