二、说   明

6-1、减、免、退税代理一般为单项代理，综合代理、税务顾问等常年代理不包括减免退税。

6-2、受理减、免、退税业务时，应首先了解企业情况。具体包括企业基本情况，所属行业、主要产品、会计核算等。同时应详细收集查阅有关减、免、退税的政策，对照企业实际作出判断。

6-3、签定税务代理协议书，明确企业应提供的资料、配合的事项；代理期限应分别情况确定，如是仅出报告，其他事项自己办理，则可将期限确定在协议日至报告日，如果是至审批日，则应将截止日确定为批文下发之日。

6-4、根据协议书约定的内容、企业情况和税收法规编制《代理工作计划》。

6-5、实地查看收集资料，应分不同税种和情况分别实施：

一、办理西部大开发减免企业所得税税收优惠。

（一）、收集的资料包括：

1、    工商营业执照复印件

2、    税务登记证复印件

3、    上年度财务会计报表以及至当年申报月份会计报表。包括：资产负债表、损益表、产品成本明细表、销售收入明细表、现金流量表、财务分析。

4、    生产经营许可证照复印件。

5、    上年度企业所得税年度纳税申报表主表复印件。

6、    对是否属于国家鼓励产业不明确的，需省级经贸委的确认证明。

（二）、审核主要内容

1、企业基本情况审查，包括企业性质、出资人、出资情况、生产经营范围等

2、上年度企业所得税年度纳税申报、税款交纳情况

3、收入项目审查，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、补贴收入等

4、成本费用审核

5、会计报表审核，指会计报表的项目核对，逻辑关系等

6、计算确认有关指标。

7、其他需要审核的事项。

二、办理资源综合利用税收优惠。

资源综合利用的税收优惠涉及增值税的退税和企业所得税的免征。

（一）办理增值税退税资格审批的，应收集以下资料：

1、工商营业执照复印件

2、税务登记证复印件

3、上年度财务会计报表以及至当年申报月份会计报表。包括：资产负债表、损益表、应交增值税明细表。

4、资源综合利用认定证书复印件

5、上年度的退税审批文件。

（二）办理增值税退税资格审批的，应审核以下内容：

1、审查了解企业基本情况，生产经营范围，主要工艺流程，主要原材料种类等

2、审查上年度增值税纳税申报的准确性、完整性，审查缴纳、退库情况。

3、审查退税产品的核算情况，重点审查退税产品应纳税款的计算，进项税划分方法以及核算办法等

4、审查原材料帐，重点检查产品所需废料的结存、购进、消耗及结存情况。

5、审查成本项目的构成，其中废料的消耗量、金额等并与原材料审查结果核对。

6、其他审查事项。

（三）办理资源综合利用免征所得税业务，应收集以下资料：

1、工商营业执照复印件

2、税务登记证复印件

3、上年度财务会计报表以及至当年申报月份会计报表。包括：资产负债表、损益表。

4、资源综合利用认定证书复印件

5、上年度的免税审批文件。

6、上年度企业所得税年度纳税申报表主表复印件

7、税务机关需要的其他资料

8、书面申请报告

（四）办理资源综合利用免征企业所得税，应审查以下内容：

1、审查了解企业基本情况，生产经营范围，主要工艺流程，主要原材料种类等

2、审查上年度企业所得税纳税申报的准确性、完整性，审查缴纳、免征税款情况。

3、审查退税产品的核算情况，重点审查综合利用产品收入的确认，成本核算的准确性以及费用分摊的办法等

4、审查原材料帐，重点检查产品所需废料的结存、购进、消耗及结存情况。

5、审查成本项目的构成，其中废料的消耗量、金额等并与原材料审查结果核对。

6、审查上年度企业所得税年度纳税申报表，重点审查利用“三废”收益的计算是否准确

6、其他审查事项。

三、办理民贸企业退税。

（一）需要的资料包括：

1、诸月的增值税纳税申报表复印件2份；

2、增值税缴款书原件以及复印件2份；

3、书面申请报告；

4、需要的其他资料。

   （二）审查的主要内容

   1、分月审查退税年度的应税收收入、销项税并与相应月份的纳税申报表、应交增值税名细表核对一致；

   2、分月审查退税年度进项税，并与当月纳税申报表、应交增值税明细表核对一致；

   3、审查上年底“应交增值税”未交增值税、多交增值税或留抵税金，并与应交增值税明细表、退税年度1月份纳税申报表期初数核对一致；

   4、分月审核当月应交增值税，并与纳税申报表、应交增值税明细表核对一致；

   5、分月审核当月实际交纳增值税，并与缴款书、纳税申报表、应交增值税明细表核对一致；

  6、其他审核事项。

三、办理其他税收减、免、退。其他税收减、免、退主要是指除上述税收优惠以外的其他涉及税收减免退的情况。包括多征税款退还、错征等，应根据实际情况确定应收集的资料和审查的主要事项。

6-6、根据实地审查以及收集的有关资料整理工作底稿（样式附后），起草有关报告（格式附后），报所长审批签发。

6-7、将报告以及有关资料交委托人报税务机关，或由经办人直接报税务机关审批。

6-8、代理人员在上报后税务机关规定的审批日前，与税务机关主管人员联系审查情况，工作日满5日后询问审批情况。

6-9、审批后，代理人员及时复印有关批件，同时指导委托人具体操作。