第五部分 代理纳税申报

一、流  程

二、说    明

5-1、代理纳税申报涉及的代理项目包括：综合代理、单项代理、代理帐务以及税务顾问。代理人员应根据了解的情况、委托人提供的有关资料确定代理申报的税种，并制作《代理申报税种登记表》（表样附后）。

5-2、代理人员根据《代理申报税种登记表》确定的税种和了解的情况，制作《纳税申报操作模块》（样式附后）报部门负责人审查，经审查后一分交委托人，一分留存。《纳税申报操作模块》内容发生变化的，应在知道变化之日起5日内，一书面形式通知委托人。

5-3、税务代理人员按《税务代理工作计划》以及编制的《纳税申报操作模块》实施代理行为。《税务代理工作计划》应交委托人一份，以便配合代理人员工作。

5-4、对近距离综合代理户的纳税申报，应在各税种申报前详细审查计税依是否计算准确，有无特殊业务的涉税事宜，税种是否申报齐全，税率是否用对，应纳税额计算是否准确。对已填知申报表的，应对申报表项目进行诸一核对，核对无误的，签字盖章，交纳税人申报；未填制申报表的，代理人员代为填制，并签字盖章后交纳税人（纳税申报审核表附后）。对因特殊情况，未在申报前审查复核的，应在至少三个月内对该户的纳税申报情况进行全面的审查，出具《纳税申报审查报告》（格式附后），对出现的问题要求补正。审查完成后，应按正常程序进行代理。

   5-5、对远距离企业，应在代理协议书中约定每年服务次数（每年不少于两次）、具体时间不超过七月初、次年元月初。在约定的时间实施代理行为时，代理人员应对企业帐务进行全面审查，诸月核对各税种的申报是否准确、全面，会计处理是否正确，有无多报或少报的情况等，审查完毕后应出具《纳税申报审查报告》。

    5-6、所得税年度纳税申报是代理纳税申报的主要内容，基本程序包括系统审查申报期帐务、编制年度企业所得税纳税申报表、报税务机关受理审查、审批后送交委托人等，具体流程及说明见《第六部分  企业所得税汇算代理》。

    5-7、延期申报。委托人因特殊原因不能按期进行纳税申报的，经委托人要求或税务代理人员认为必要，可申报办理延期纳税。首先，代理人应了解委托人不能按期进行纳税申报的原因是否成立，并说明延期申报的条件、缴纳税款的方法等，其次对确需延期申报的，应确定税款缴纳方法并计算数据，并同税务机关协商一致的，填制《延期纳税申请审批表》（表样附后）报税务机关审批。