根据国家税务总局2016年54号公告，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。文件实施后，我们对物业公司经营自来水业务进行了实际操作，整理后跟大家分享，欢迎参与物业群讨论。

一、供水基本情况

目前，我市自来水公司向物业公司提供居民供水价格为1.75元/吨，代收污水处理费0.8元/吨，购进价合计2.55元/吨，开具发票有自来水和污水处理费分开两张发票的，有一张发票开具在备注栏注明污水处理费金额的。物业公司转售分为居民供水和经营性单位供水，转售价格视加价情况多少不等。

二、收入确认

根据文件规定，向业主收取的全额中，自来水部分计入收入，支付的自来水费作为成本核算，相同数量的收支差额作为当月应税收入，按3%的征收率计提当月销项税，同时设置“其他应付款-污水处理费”明细科目核算污水处理费收支。

当月购进数量大于销售数量时，数量差X购进单价或为自用水费，根据不同用途按购进含税价价分别计入期间费用或福利费等科目。

三、会计处理方法

收到自来水费时，借记银行存款；按照收取自来水金额贷记“其他业务收入”，按相同购销数量计算的收支毛利为计税收入计算销项税，按代收的污水处理费贷记“其他应付款-污水处理费”科目。

收到自来水公司发票并支付款项时，按支付的自来水费借记“其他业务成本”支付的污水处理费借记“其他应付款-污水处理费”，贷记“银行存款”污水处理费期末应无余额。

四、发票开具

（一）使用航信公司微税平台开票的，将开票软件升级至最新版本，在商品编码库增加销售货物或应税劳务-自来水，在弹出界面适用税率选择“3%”，选择“适用税收优惠”、“简易计税办法”，点击保存。

如图：

在开票界面-货物或应税劳务、服务名称选择增加的自来水商品编码，点击发票左上角“差额”，输入应付供水企业金额，单价数量可不填，金额栏填入收款金额回车键即可完成差额征税发票开具。

如图：

（二）使用百旺九赋公司开票软件的，打开开票软件在弹出界面征收方式栏目选择“简易征收”确认后，在新弹出窗口分别填写发票金额和扣除额确认，即完成发票开具。

（三）污水处理费：根据关于印发《污水处理费征收使用管理办法》的通知【财税[2014]151号】规定：污水处理费属于政府非税收入，全额上缴地方国库，纳入地方政府性基金预算管理，实行专款专用；第十三条规定使用公共供水的单位和个人，其污水处理费由城镇排水主管部门委托公共供水企业在收取水费时一并代征，并在发票中单独列明污水处理费的缴款数额。国税函[2003]388号文件规定：对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处埋费，免征增值税。因此，笔者认为物业公司为自来水公司代收无任何加价的污水处理费应属于代收非税收入，并入自来水收费发票作为差额开票扣除部分。