| 2005年10月23日 星期天 |
| 基本资料：甲企业和乙企业是某集团内部独立核算的两个企业，集团内部独立核算的甲企业采用经营性租赁方式，将房屋、建筑物以相对较低的租金水平，出租给集团内部独立核算的乙企业。 试分析其能否达到节税的目的。 |
| 筹划分析：在企业理财中，租赁已成为借以实现税收筹划的一种重要手段。就承租方而言，租赁既可以避免因长期占压资金而带来的风险，又可通过租金的支付，抵减应纳税所得额，减轻实际税负。就出租方而言，出租既可以减少使用与管理机器设备所需追加的投入，又可以获得租金收入，而租金收入适用于税负较低的营业税（税率为5%），这比产品销售收入所适用的增值税税负低。租赁筹资的税收筹划往往发生在同一企业集团内部，尤其是在集团内部各企业独立核算的情况下。作为经营性租赁，甲企业可以继续提取固定资产折旧，而乙企业的租金支出又可以作为费用在税前列支，在乙企业适用税率较高而甲企业适用税率较低的情况下，甲企业提取的折旧与收取的租金基本上可以互相抵消，所得税总体税负没有变化，而乙企业则可以获得较大幅度的税负减轻。 |
| 筹划结果：甲企业所得税总体税负没有变化，而乙企业则减轻了税负。如果乙企业能因此而适用企业所得税的两档照顾税率（18%或27%），则可以享受到全额累进税率累进临界点变化所带来的巨大节税利益。 |
| 特别提示：在采用此种税收筹划方式时，还要考虑到甲企业收取的租金要交纳营业税的问题，只有将各项税收的总体负担综合考虑，才能实现税收筹划的真正目的。 |
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