| 2005年10月22日 星期六 |
| 基本资料：华瑞计算机股份有限公司于2003年9月18日开业,主要从事计算机应用服务。华瑞公司在财务上独立核算，属于企业所得税的纳税义务人。2003年9至12月四个月的企业所得税为6万元。2004年1至6月，华瑞公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年可实现利润超过100万元。该公司应该如何选择所得税优惠期？ |
| 政策解读：现行企业所得税法规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第1年至第2年免征所得税。高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产的企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。 |
| 筹划分析：方案一，华瑞公司选择在2003年享受企业所得税优惠，则可以免予缴纳2003年9至12月四个月的企业所得税6万元。 方案二，把减免税年度选择在2004年，按照公司预测，2004年实现的利润将突破100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元。 |
| 筹划结果：与2003年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高达27万元（33－6）。因此，华瑞公司把减免税年度选择在2004年比较合适。 |
| 特别提示：在选择所得税优惠期时，关键是在于对未来实现的利润的预测上，只有准确地对未来收益进行预测，才能作出合理的选择。 |
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