| 2005年9月21日 星期三 |
| 基本资料：某造纸厂，2005年5月向外地某纸张供应站销售白版纸117万元，货款结算采用销售后付款的形式。10月份汇来货款30万元。该企业应如何进行税务处理呢？ |
| 政策解读：委托代销商品是指委托方将商品交付给受托方，受托方根据合同要求，将商品出售后，开具销货清单，交给委托方，这时委托方才确认销售收入的实现。因此，根据这一原理，如果企业的产品销售对象是商业企业，且货款以销售后付款结算方式的销售业务，可采用委托代销结算方式。可以根据其实际收到的货款分期计算销项税额，从而延缓纳税。 |
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分析筹划：方案一，此笔业务，由于购货企业是商业企业，并且货款结算采用了销售后付款的结算方式，因此可选择委托代销货物的形式，按委托代销结算方式进行税务处理。如按委托代销处理，5月份可不计算销项税额，10月份按规定向代销单位索取销货清单并计算销售，计提销项税额30÷（1+17%）×17%=4.36（万元）对尚未收到销货清单的货款可暂缓申报计算销项税额。 方案二，如不按委托代销处理，则应计销项税额117÷（1+17%）×17%=17（万元）如不进行会计处理申报纳税，则违反税收规定。 |
| 筹划结果：经过两种方案的比较我们可以看出，此类销售业务选择委托代销结算方式对企业最有利。采用委托代销结算方式，该造纸厂就可以根据其实际收到的货款分期计算销项税额，对尚未收到销货清单的货款可暂缓申报计算销项税额，从而实现延缓纳税。 |
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