| 2005年9月17日 星期六 |
| 基本资料：某工业企业1月份购进增值税应税商品1000件，增值税专用发票上记载：购进价款100万元，进项税额17万元。该商品经生产加工后销售单价1200元（不含增值税），实际月销售量100件（增值税税率17%），则各月销项税额均为2.04万元。问，该工业企业该如何纳税？ |
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分析筹划：由于进项税额采用购进扣税法，1-8月份因销项税额16.32万元（2.04×8），不足抵扣进项税额17万元，在此期间不纳增值税。9、10两个月分别缴纳1.36万元和2.04万元，共计3.4万元。这样，尽管纳税的账面金额与各月均衡纳税是完全相同的（2.04×10-17），但如果月资金成本率3%，则3.4万元的税款折合为1月初的金额如下 1.36÷（1+2%）9×（1+3%）9+2.04÷（1+2%）10×（1+3%）10=2.1174（万元） |
| 筹划结果：由上面的分析可以看出，尽管纳税的账面金额是完全相同的，但是考虑到月资金成本率和通货膨胀率等因素的影响，各月均衡纳税的税负相对会重些。 |
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