哪种坏账损失处理方法更节税-税收筹划-甘肃方正税务师事务所

哪种坏账损失处理方法更节税

发布时间：2005-10-13 字体: 放大缩小作者：办公室来源：本站原创阅读数：2659

2005年9月16日星期五

资本资料：某服装公司2001年3月销售服装10000件,单价100元,2003年底货款尚未收到,确认为坏账。坏账损失的财务处理方法,主要有直接转销法和备抵法。哪种方法对减轻税负更为有利呢?

分析筹划：方案一，采用直接转销法，处理如下：
2001年发生应收账款时
借：应收账款                                                       1 000 000
贷：销售收入                                                       1 000 000
2003年确认为无法收回的坏账时
借：管理费用                                                            100 00
贷：应收账款                                                            100 00
方案二，采用应收账款余额百分比法（提取坏账准备率为3‰），处理如下：
2001年发生应收账款，年末计提坏账准备时
借：管理费用                                                              3 000
贷：坏账准备                                                             3 000
2003年确定为坏账时
借：坏账准备                                                          1 000 000
贷：应收账款                                                          1 000 000
由以上会计分录可以看出，采用应收账款余额百分比法可以增加当期扣除项目，降低当期应纳税所得额。即使两种方法计算的应交纳所得税数额是一致的，但应收账款余额百分比法将应纳税款滞后，等于享受到国家一笔无息贷款，增加了企业的流动资金。计算如下：
1 000 000×33%=330 000（元）
（1 000 000－3 000）×33%=329 010（元）
330 000－329 010=990（元）

筹划结果：由比较可以看出，只这一笔业务，应收账款余额百分比法就可以使企业节税990元。

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